2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(17)

　　(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物——先征后退計(jì)算方法

　　1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算辦法

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

　　2.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

　　3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

　　外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額、依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

　　【例題·單選題】(2009年)下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是(　)。

　　A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

　　C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　[答疑編號(hào)346020905]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。