2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(17)

　　【了解】對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅(P75)

　　【例題1·多選題】(2008年)下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有(　)。

　　A.來(lái)料加工復(fù)出品的貨物

　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

　　D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

　　[答疑編號(hào)346020801]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)AB，均為給予免稅，但不予退稅。

　　三、出口貨物退稅率

　　出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。

　　現(xiàn)行出口貨物的9檔增值稅退稅率(不用記)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。

　　四、出口貨物退稅的計(jì)算

　　兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè);第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。

　　(一)“免、抵、退”稅的計(jì)算方法——生產(chǎn)企業(yè)適用

　　1.適用范圍：主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

　　2.含義：“免稅”，免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵稅”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退稅”，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅