【例2-5·計(jì)算題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
[答疑編號346020902]
【解析】
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)
(4)按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí):
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26(萬元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=0(萬元)
(6)6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22(48-26)萬元。
(2)如果出口企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù),“免、抵、退”辦法如下:
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