2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第二章導讀

　　七、出口貨物退(免)稅管理

　　(一)利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產企業(yè)免、抵、退稅的出口額

　　(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報出口貨物的處理

　　(三)新發(fā)生出口業(yè)務的退免稅

　　對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，除相關規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按有關小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行;如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

　　(四)外商投資企業(yè)及其他業(yè)務的退免稅

　　生產企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實行免、抵、退稅辦法。

　　(五)出口貨物專用繳款書的管理

　　(六)出口貨物退(免)稅認定管理

　　(七) 出口貨物退(免)稅申報及受理

　　(八)出口貨物退(免)稅審核、審批

　　(九)出口貨物退(免)稅日常管理

　　(十)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法

　　(1)增值稅應征稅額的計算公式

　　增值稅應征稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

　　(2)消費稅應征稅額的計算公式

　�、賹嵭袕牧慷�額征稅辦法的出口應稅消費品

　　消費稅應征稅額=出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

　　②實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品

　　消費稅應征稅額=(出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

　�、蹖嵭袕牧慷�額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品

　　消費稅應征稅額=出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+(出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

　　(十一)違章處理

　　出口商有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　(1)未按規(guī)定辦理出口貨物退(免)稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的。

　　(2)未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的。

　　(十二)取消出口貨物退(免)稅清算的管理