全套筆記:2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)匯總
第一章 注會(huì)審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)
不同階段的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法(教材修訂了表達(dá),請(qǐng)接受教材觀點(diǎn))
序號(hào) | 審計(jì)發(fā)展階段 | 審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)方法 |
1 | 16世紀(jì),意大利,地中海沿岸商業(yè)城市,CPA審計(jì)的起源 | 熟悉會(huì)計(jì)專業(yè)的第三方,對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證 | 查賬、公證 |
2 | 1844年到20世紀(jì)初,英國,英式審計(jì),代表CPA審計(jì)形成 | 查錯(cuò)防弊,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 | 對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì) |
3 | 20世紀(jì)初,美國,美式審計(jì),CPA審計(jì)發(fā)展 | 幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) | 分析、逆查 |
4 | 1929~1933年,美國《證券法》、《證券交易法》后 | 保護(hù)投資者為目的的利潤表審計(jì) | 抽樣審計(jì) |
5 | 二戰(zhàn)后到現(xiàn)在,跨國公司,國際資本,國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展 | 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 | 制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,而不是專門審查財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊,同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難查出管理層串通舞弊;
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
2011年教材重點(diǎn)有提到了原來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,即
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR),其中,對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等概念按照修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)進(jìn)行了修訂。
1.審計(jì)準(zhǔn)則觀點(diǎn):注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因。
(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分;
(2)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性;
(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率,節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。(了解內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須做的程序,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。)
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