2013注冊會計師考試《審計》基礎講義：第11章(1)

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　　第十一章　風險評估

　　1.本編導讀

　　2.命題規(guī)律

　　注冊會計師在對財務報表進行審計過程中，實施風險導向審計，以對財務報表不存在重大錯報獲取合理保證。風險導向要求注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表的重大錯報風險，進而有針對性的設計和實施進一步審計程序以應對評估的重大錯報風險，以查出財務報表存在的重大錯報，最終出具恰當?shù)膶徲媹蟾�。本編根�?jù)審計準則的內(nèi)容，詳細介紹了注冊會計師對風險的識別、評估和應對的具體內(nèi)容和方法。

　　本編是非常重要的內(nèi)容，每年不僅要考查一定分數(shù)的客觀題，同時還是綜合題的考點，因此本編在考試中所占分數(shù)較高，通常在20分左右。要求考生在掌握風險導向審計相關理論的基礎上，將風險導向的理念和思路與實務融會貫通。

　　1.本章命題特點分析

　　2.本章學習要求

　　3.主要內(nèi)容講解

　　本章命題特點分析：

　　本章是風險導向審計中的核心內(nèi)容，所以，考生應將本章作為非常重要的知識掌握。通過學習，考生應明確風險導向審計的理念，把握好注冊會計師在財務報表審計中對風險的識別和評估。由于本章理論性較強，在考試時會更多的將本章的內(nèi)容同審計實務結合考查各種題型，特別是綜合題(從07年起一直考查);同時本章還可單獨出客觀題或簡答題。

　　本章學習要求：

　　1.理解風險評估的作用;

　　2.掌握風險評估程序;

　　3.理解了解被審計單位及其環(huán)境;

　　4.掌握了解被審計單位的內(nèi)部控制;

　　5.掌握評估重大錯報風險。

　　第一節(jié)　風險評估概述

　　1.總體要求：審計準則規(guī)定，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。

　　2.了解的程度

　　第一，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　第二，了解的程度是否恰當，關鍵看是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。

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