2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第15章(1)

業(yè)務(wù)活動

內(nèi)容

1.接受客戶訂購單

客戶的訂購單只有在符合企業(yè)管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時，才能被接受。
訂貨（訂貨單）---->銷售單（銷售單----發(fā)生認(rèn)定）

2.批準(zhǔn)賒銷信用

賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行的。
批準(zhǔn)賒銷（計價和分?jǐn)偅��?BR>（結(jié)合教材P333）

3.倉庫按銷售單供貨

企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨。

4.按銷售單裝運貨物

裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立性驗證，以確定從倉庫提取的。

5.向客戶開具賬單

針對的主要問題是：
1.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單
2.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易
3.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具賬單。
開票（銷售發(fā)票----發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性）

為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立以下控制程序：
1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票以前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票
3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性
4.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較

6.記錄銷售

記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：
1.只依據(jù)有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄
2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票
3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性
4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離
5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授予批準(zhǔn)的記錄發(fā)生
6.定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致
7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告
記賬（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/P>

7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時，最應(yīng)關(guān)心的的是貨幣資金失竊的可能性。

8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

如果發(fā)生退貨、提前支付貨款時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理。

8.注銷壞賬

銷售企業(yè)若認(rèn)為某項貸款再也無法收回，就必須注銷這筆貸款。對于這些壞賬，正確的處理方法應(yīng)該是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟�后及時做會計調(diào)整。

10.提取壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款