2011注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第17章(2)

主要業(yè)務(wù)活動

控制目標(biāo)

受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定

常用的控制活動

被審計單位的控制活動

控制測試程序

材料驗收與倉儲

已驗收材料均確附有有效采購訂單

存貨：存在

驗收單與采購訂單應(yīng)進(jìn)行核對。

質(zhì)量檢驗員×××比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員×××簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單價在人民幣×××元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理×××驗收簽字。

抽取驗收單檢查是否與采購訂單內(nèi)容一致。

已驗收材料均確已準(zhǔn)確記錄

存貨：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類

管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。

倉庫管理員×××負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。

抽取驗收單檢查是否輸入是否正確并經(jīng)復(fù)核確認(rèn)。

已驗收材料均已記錄

存貨：完整性
主營業(yè)務(wù)成本：完整性

驗收單均預(yù)先連續(xù)編號并已記錄。

驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員×××簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單。
根據(jù)驗收單，倉庫管理員×××負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。

抽取驗收單檢查是否已輸入系統(tǒng)。

已驗收材料均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄

存貨：存在、完整性
主營業(yè)務(wù)成本：截止

定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。

倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、財務(wù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復(fù)核后調(diào)整入賬。

抽取存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得處理。

計劃與安排生產(chǎn)

管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)

存貨：發(fā)生

生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。

根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。

抽取生產(chǎn)通知單檢查是否與月度生產(chǎn)計劃書中內(nèi)容一致。

生產(chǎn)與發(fā)運

發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄

存貨：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：完整性、分類

管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。

倉庫管理員×××將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。

抽取出庫單及相關(guān)的原材料領(lǐng)用申請單，檢查是否正確輸入并經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核。

發(fā)出材料均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄

存貨：存在、完整性
主營業(yè)務(wù)成本：截止

定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。

倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、財務(wù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復(fù)核后調(diào)整入賬。

抽取存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得到處理。

已記錄的生產(chǎn)成本均為真實發(fā)生且與實際成本一致

存貨：存在、計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準(zhǔn)確性、分類

管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。

生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。
每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。

抽取原材料領(lǐng)用憑證，檢查是否與生產(chǎn)記錄日報表一致，是否經(jīng)適當(dāng)審核，如有差異是否及時處理。



抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理。

生產(chǎn)與發(fā)運

已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已進(jìn)行記錄

存貨：完整性、計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：完整性

管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。

生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。
每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。

已發(fā)生的生產(chǎn)成本均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄

存貨：存在、完整性、計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：截止

管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。

生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。
每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。

存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間

存貨：計價和分?jǐn)�、完整性、存�?BR>主營業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性

管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。

Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣�式和方法，自動將�?dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員×××編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管×××審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
每月末，生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管×××審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

利用計算機(jī)專家的工作。

抽取生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查與支持性文件是否一致并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。

抽取銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查與支持性文件是否一致并適當(dāng)復(fù)核。

完工產(chǎn)成品均于適當(dāng)期間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄

存貨：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性、分類

驗收單均預(yù)先連續(xù)編號并已記錄入賬。

質(zhì)量檢驗員×××檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××和倉儲經(jīng)理×××簽字確認(rèn)后，倉庫管理員×××將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂單編號核對。

抽取產(chǎn)成品驗收單、產(chǎn)成品入庫單并檢查輸入信息是否準(zhǔn)確。

生產(chǎn)與發(fā)運

產(chǎn)成品發(fā)運均確已記錄

存貨：存在
主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生

出庫單均事先連續(xù)編號并已記錄入賬。

倉庫管理員×××填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員×××將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。

抽取發(fā)運通知單、出庫單并檢查是否一致。

產(chǎn)成品發(fā)運均已準(zhǔn)確記錄

存貨：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類

管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。

倉庫管理員×××將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。

抽取出庫單檢查是否正確輸入系統(tǒng)并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。

已發(fā)運產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單

存貨：完整性
主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生

貨物發(fā)運之前應(yīng)由獨立人員核對銷售訂單和發(fā)運貨物。

運輸經(jīng)理×××在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。

抽取發(fā)運單和相關(guān)銷售訂單,檢查內(nèi)容是否一致。

產(chǎn)成品發(fā)運均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄

存貨：存在、完整性
主營業(yè)務(wù)成本：截止

定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。

倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、財務(wù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復(fù)核后調(diào)整入賬。

抽取存貨盤點報告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得處理。

存貨管理

適當(dāng)保管存貨

存貨：存在、權(quán)利和義務(wù)

適當(dāng)保管存貨并限制無關(guān)人員接近。

根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收商品的進(jìn)行保管，倉儲區(qū)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。

準(zhǔn)確記錄存貨價值

存貨跌價準(zhǔn)備：計價和分?jǐn)?/P>

對存貨貨齡進(jìn)行分析。

Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對貨齡長的存貨，會進(jìn)行提示。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

存貨價值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄

存貨跌價準(zhǔn)備：存在、完整性

管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價值調(diào)整

如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理×××/銷售經(jīng)理×××，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由會計主管×××編制存貨價值調(diào)整建議。
存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

存貨價值調(diào)整是真實發(fā)生的

存貨跌價準(zhǔn)備：存在

管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價值調(diào)整

如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理×××/銷售經(jīng)理×××，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由會計主管×××編制存貨價值調(diào)整建議。
存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

存貨價值調(diào)整均已記錄

存貨跌價準(zhǔn)備：完整性

管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價值調(diào)整

如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理×××/銷售經(jīng)理×××，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由會計主管×××編制存貨價值調(diào)整建議。
存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。