2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第17章(2)

　　(4)存貨管理

　　1)盤(pán)點(diǎn)制度

　　倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員×××編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復(fù)核后調(diào)整入賬。

　　2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對(duì)貨齡超過(guò)一年的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)管理員×××編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理×××/銷(xiāo)售經(jīng)理×××，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管×××編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。

　　存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖示例：

　　生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-半成品生產(chǎn)流程

 

　　生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-產(chǎn)成品生產(chǎn)流程

 

　　生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖示例：

　　【SCL-2-1.3】生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)流程圖圖例