文章責編:柳絮隨風
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五、函證的實施與控制(教材P193)
1.注冊會計師應當關注函證實施過程控制的環(huán)節(jié)
(1)對選擇被詢證者的控制;
(2)對設計詢證函的控制;
(3)對發(fā)出和收回詢證函保持控制。
2.對函證實施過程進行控制的措施
(1)將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對;
(2)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對;
(3)在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函;
(4)詢證函經被審計單位蓋章后,由注冊會計師直接發(fā)出;
(5)將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄;
(6)將收到的回函形成審計工作記錄,并匯總統(tǒng)計函證結果。
3.以傳真、電子郵件等方式回函時的處理
如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函,注冊會計師應當直接接收,并要求被詢證者寄回詢證函原件。
4.積極式函證未收到回函時的處理
(1)積極式函證未收到回函時的處理
①要求對方作出回應;
、谠俅渭陌l(fā)詢證函;
、蹖嵤┖C的替代審計程序。
(2)應付賬款函證的替代審計程序
函證需要證明的應付賬款的認定 |
注冊會計師對該認定擬實施的替代審計程序 |
存在 |
檢查期后付款記錄、對方提供的對賬單等 |
完整性 |
檢查收貨單等入庫記錄和憑證 |
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