2010年注冊會計師考試《審計》習題班講義(6)

　　(3)在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　)。

　　A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　[答疑編號253060106]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，屬于是存在舞弊的機會，并不是借口。

　　3.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有(　)。

　　A.如果甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

　　B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層

　　C.在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通

　　[答疑編號253060107]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C錯誤，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內部審計人員討論有關事項，并不是絕對禁止的。注冊會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。

　　(2)在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　)。

　　A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

　　D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　[答疑編號253060108]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。

　　(3)在與治理溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有(　)。

　　A.具體審計計劃

　　B.財務報表層次的重要性水平

　　C.對與審計相關的內部控制采取的方案

　　D.如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

　　[答疑編號253060109]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略，獲得其支持，但是不應該討論其具體審計計劃，否則會喪失掉審計程序的效果，所以選項A錯誤;注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應該討論重要性的具體底線和金額，所以選項B錯誤。

　　(4)在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有(　)。

　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行

　　B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

　　C.對于注意到的內部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

　　[答疑編號253060110]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C錯誤，對于注冊會計師注意到的內部控制設計和運行中的重大缺陷，應盡快與管理層或治理層溝通。