2010年注冊會計師考試《審計》習題班講義(6)

　　(七)利用專家的工作

　　1.確定是否需要利用專家的工作

　　2.專家的專業(yè)勝任能力和客觀性

　　3.專家的工作范圍

　　4.評價專家的工作

　　5.在審計報告中提及專家的工作

　　(八)首次接受委托對期初余額的審計

　　1.含義和性質(zhì)

　　2.審計程序

　　3.對審計報告的影響

　　三、典型考題

　　1.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　)。

　　A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗

　　B.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程序和重要性確定的重大錯報風險

　　C.出具審計報告的時間要求

　　D.預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　[答疑編號253060101]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核注冊會計師確定是否利用專家的工作時考慮的因素。在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗;根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險;預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項C不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

　　(2)在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　)。

　　A.專家的專業(yè)勝任能力

　　B.專家的客觀性

　　C.專家在特定領域的聲望和經(jīng)驗

　　D.專家的會計審計知識

　　[答疑編號253060102]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核注冊會計師在計劃利用專家工作時需要考慮的因素。在計劃利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當職業(yè)團體的會員;在注冊會計師尋求審計證據(jù)的領域中，專家的經(jīng)驗和聲望;評價專家的客觀性等。所以選項D通常不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

　　(3)在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　)。

　　A.專家的工作范圍是否適當

　　B.專家的工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定

　　C.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

　　D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性

　　[答疑編號253060103]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核注冊會計師將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師應當評價專家工作的適當性，包括評價專家工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當?shù)姆从郴蛑С窒嚓P認定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設和方法，及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果是否相符。所以選項C不是注冊會計師此時應該考慮的因素。

　　2.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)甲公司進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有(　)。

　　A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷

　　B.由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當?shù)臅�計估�?/P>

　　C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

　　D.濫用或隨意變更會計政策

　　[答疑編號253060104]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當或非法利益的故意行為。選項B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。

　　(2)在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有(　)。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異�；蚋叨葟碗s的交易

　　D.盈利能力或財務狀況必須滿足債務協(xié)議規(guī)定的條件

　　[答疑編號253060105]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，屬于是存在舞弊的機會，并不是動機和壓力。