2013注冊會計師《會計》考點(diǎn)基礎(chǔ)講義：第2章(4)

　　(3)20×6年12月31日，確認(rèn)減值損失10 000 000元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　 10 000 000

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備　　　　　　　　　 10 000 000

　　借：貸款——已減值　　　　　　　　100 000 000

　　貸：貸款——本金　　　　　　　　　100 000 000

　　此時，貸款的攤余成本=100 000 000-10 000 000=90 000 000(元)

　　(4)20×7年3月31日，確認(rèn)從客戶收到利息1 000 000元：

　　借：存放中央銀行款項(或吸收存款)　1 000 000

　　貸：貸款——已減值　　　　　　　　　1 000 000

　　按實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=90 000 000×10%/4

　　=2 250 000(元)

　　借：貸款損失準(zhǔn)備　　　　　　　　　　2 250 000

　　貸：利息收入　　　　　　　　　　　　2 250 000

　　此時貸款的攤余成本=90 000 000-1 000 000+2 250 000=91 250 000(元)

　　(5)20×7年4月1日，收到抵債資產(chǎn)：

　　借：抵債資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 85 000 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　6 450 000

　　貸款損失準(zhǔn)備　　　　　　　　　　7 750 000

　　貸：貸款——已減值　　　　　　　　 99 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　200 000

　　(6)20×7年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000元：

　　借：存放中央銀行款項　　　　　　　　　800 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　800 000

　　確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備=85 000 000-84 000 000=1 000 000(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　1 000 000

　　貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　1 000 000

　　(7)20×7年12月31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)租金等：

　　借：存放中央銀行款項　　　　　　　　1 600 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1 600 000

　　確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用200 000元：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：存放中央銀行款項等　　　　　　　　200 000

　　確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備=84 000 000-83 000 000=1 000 000(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　1 000 000

　　貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　1 000 000

　　(8)20×8年1月1日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)處理：

　　借：存放中央銀行款項　　　　　　　 83 000 000

　　抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　2 000 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　1 500 000

　　貸：抵債資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 85 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　1 500 000

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