2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(90)

　(3)

　　2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-5600×80%=520(萬元)。

　　2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-5600×80%=520(萬元)。

　　(4)

　�、�2008年

　　2008年12月31日P公司對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=5000+800-320+400=5880(萬元)。

　　借：股本——年初 3500

　　——本年 0

　　資本公積——年初 2100

　　——本年 500

　　盈余公積——年初 0

　　——本年 101.5

　　未分配利潤(rùn)——年末 498.5

　　商譽(yù) 520

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5880

　　少數(shù)股東權(quán)益 1340

　　未分配利潤(rùn)=(1015-101.5-400)-20+5= 498.5(萬元)。

　　少數(shù)股東權(quán)益=(3500+0+2100+500+0+101.5+498.5)×20%= 6700×20%=1340(萬元)。

　　借：投資收益 800

　　少數(shù)股東損益 200

　　未分配利潤(rùn)—年初 0

　　貸：提取盈余公積 101.5

　　對(duì)所有者(或股東)的分配 400

　　未分配利潤(rùn)—年末 498.5

　　②2009年

　　2009年12月31日P公司對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=5000+610+880+60+990-270=7270(萬元)。

　　借：股本——年初 3500

　　——本年 0

　　資本公積——年初 2600

　　——本年 0

　　盈余公積——年初 101.5

　　——本年 111.5

　　未分配利潤(rùn)——年末 1187

　　商譽(yù) 520

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7270

　　少數(shù)股東權(quán)益 750

　　未分配利潤(rùn)=498.5+[(1115-111.5-300)-20+5]= 1187(萬元)。

　　少數(shù)股東權(quán)益=(3500+0+2600+0+101.5+111.5+1187)×10%=750(萬元)。

　　借：投資收益 990

　　少數(shù)股東損益 110

　　未分配利潤(rùn)——年初 498.5

　　貸：提取盈余公積 111.5

　　對(duì)所有者(或股東)的分配 300

　　未分配利潤(rùn)——年末 1187

　　(5)

　　①2008年

　　借：營(yíng)業(yè)收入 600

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 600

　　借：營(yíng)業(yè)成本 80

　　貸：存貨 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：所得稅費(fèi)用 20

　�、� 2009年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　借：所得稅費(fèi)用 20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　(6)

　　①2008年

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 24

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 24

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.2(24÷5×3/12)

　　貸：管理費(fèi)用 1.2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5.7 [(24-1.2)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 5.7

　�、� 2009年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 24

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 24

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.2

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 1.2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5.7

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 5.7

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4.8(24÷5)

　　貸：管理費(fèi)用 4.8

　　2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(24-1.2-4.8)×25%=4.5(萬元)，2008年遞延所得稅資產(chǎn)余額為5.7萬元，2009年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(貸方)=5.7-4.5=1.2(萬元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 1.2

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.2

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月