2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(10)

　　(3)對(duì)A公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　A公司授予權(quán)益工具在授予日不進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　950[(80-4)×5×10×1/4)]

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　950

　　(4)對(duì)A公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　A公司在2009年7月1日出租辦公樓時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　4 500

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　700

　　2009年末，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　100(4 500-4 400)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　100

　　收到租金時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　(5)對(duì)A公司購(gòu)入商品相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　購(gòu)入庫(kù)存商品時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　620(702/1.17+20)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102(702/1.17×17%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　722(702+20)

　　2009年末，存貨計(jì)提減值：

　　庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)580—預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=570(萬(wàn)元)，因存貨成本620萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。賬務(wù)處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　50

　　(6)對(duì)A公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　A公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)滿(mǎn)足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，2009年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　420[(400+440)/2]

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　420

　　(7)確定2009年末A公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異。

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　　賬面價(jià)值=9 590.12+71.31=9 661.43

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=9 661.43

　　無(wú)暫時(shí)性差異

　　②交易性金融資產(chǎn)

　　賬面價(jià)值=300×9=2 700

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=2 310

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=390

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　　賬面價(jià)值=0

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=950

　　可抵扣暫時(shí)性差異=950