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2012年注冊會計師《經(jīng)濟法》基礎(chǔ)講義:第7章(1)

考試吧搜集整理了“2012年注冊會計師《經(jīng)濟法》基礎(chǔ)講義”,幫助考生夯實基礎(chǔ),扎實鞏固各章知識點,充分備考。

  七、企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究

  (一)企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究的概念

  企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究,是指履行出資人職責的機構(gòu)對國家出資企業(yè)及其獨資或者控股子企業(yè)(以下簡稱子企業(yè))的經(jīng)營管理人員和其他有關(guān)人員,違反國家有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度,未履行或者未正確履行職責,造成企業(yè)直接或者間接資產(chǎn)損失的,經(jīng)調(diào)查核實和責任認定,追究其責任的行為。

  (二)企業(yè)資產(chǎn)損失認定

  1.企業(yè)資產(chǎn)損失認定的原則。對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)當在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上,依據(jù)有關(guān)規(guī)定認定損失性質(zhì)、情形及金額。

  2.企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究中能夠證明資產(chǎn)損失真實情況的各種事實,均可作為損失認定證據(jù)。主要包括:

  (1)司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的書面文件;

  (2)會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)對企業(yè)某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或者意見書;

  (3)企業(yè)內(nèi)部涉及特定事項的資產(chǎn)損失的會計記錄、內(nèi)部證明材料或者內(nèi)部鑒定意見書等;

  (4)可以認定資產(chǎn)損失的其他證明材料。

  3.認定資產(chǎn)損失金額應(yīng)當包括直接損失金額和間接損失金額。

  4.企業(yè)資產(chǎn)損失認定的種類。資產(chǎn)損失根據(jù)企業(yè)實際情況,按照金額大小和影響程度劃分為一般資產(chǎn)損失、較大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)損失和特別重大資產(chǎn)損失:(1)一般資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額較小且造成影響較小的;(2)較大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額較大或者在企業(yè)造成一定不良影響的;(3)重大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額巨大或者在企業(yè)及社會造成嚴重不良影響的;(4)特別重大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失巨大并影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展能力,或者在國際、國內(nèi)造成嚴重不良影響的。

  (三)企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究范圍

  1.在企業(yè)采購產(chǎn)品、服務(wù);銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù);資金管理和使用;投資決策和投資管理;從事股票、期貨、外匯,以及金融衍生工具等投資業(yè)務(wù);從事保證、抵押、質(zhì)押等擔�;顒�;資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收購和改組改制等過程中,企業(yè)經(jīng)營管理人員有列舉情形之一造成資產(chǎn)損失的,應(yīng)當追究相關(guān)責任人責任。

  2.對房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等實物資產(chǎn)保管不當、維護不善,造成非正常毀損、報廢或者丟失、被盜的,應(yīng)當追究相關(guān)責任人責任。

  3.未按照會計制度及會計準則規(guī)定核算或者披露已發(fā)生的資產(chǎn)損失,導(dǎo)致企業(yè)嚴重賬實不符、會計信息失真的,應(yīng)當追究相關(guān)責任人責任。

  4.因企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不力等其他情形造成資產(chǎn)損失的,應(yīng)當追究相關(guān)責任人的責任。

  (四)企業(yè)資產(chǎn)損失責任劃分

  1.企業(yè)資產(chǎn)損失責任分為直接責任、主管責任、分管領(lǐng)導(dǎo)責任和重要領(lǐng)導(dǎo)責任。

  2.企業(yè)資產(chǎn)損失責任的承擔情形

情 形

責任人

企業(yè)因未建立內(nèi)控管理制度或者內(nèi)控管理制度存在重大缺陷,造成企業(yè)重大或者特別重大資產(chǎn)損失

相關(guān)責任人、企業(yè)分管負責人、企業(yè)主要負責人

子企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產(chǎn)損失

子企業(yè)相關(guān)責任人、上級企業(yè)相關(guān)負責人

企業(yè)因違反有關(guān)規(guī)定,未履行或者未正確履行職責,導(dǎo)致決策失誤造成重大或者特別重大資產(chǎn)損失的

企業(yè)主要負責人、參與決策的企業(yè)其他人員(決策時曾表明異議的可以免責)

企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產(chǎn)損失隱瞞不報或者少報資產(chǎn)損失的

相關(guān)責任人、總會計師或者企業(yè)分管財務(wù)負責人、企業(yè)主要負責人

企業(yè)發(fā)生重大或者特別重大資產(chǎn)損失,未對相關(guān)人員進行責任追究的

相關(guān)責任人、企業(yè)主要負責人

  (五)企業(yè)資產(chǎn)損失責任處罰

  1.企業(yè)資產(chǎn)損失責任處罰的種類

  對企業(yè)資產(chǎn)損失責任人的處罰包括經(jīng)濟處罰、行政處分和禁入限制等。

  2.企業(yè)資產(chǎn)損失責任處罰的情形

  (1)企業(yè)資產(chǎn)損失包括:一般、較大、重大、特別重大等情形,分別給予相應(yīng)的處罰。涉嫌犯罪的,依法移送司法機關(guān)處理。

  (2)國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員有下列行為之一,造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失的,依法承擔賠償責任;屬于國家工作人員的,并依法給予處分:①利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入和不當利益的;②侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)的;③在企業(yè)改制、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等過程中,違反法律、行政法規(guī)和公平交易規(guī)則,將企業(yè)財產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓、低價折股的;④違反規(guī)定與本企業(yè)進行交易的;⑤不如實向資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所提供有關(guān)情況和資料,或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所串通出具虛假資產(chǎn)評估報告、審計報告的;⑥違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的決策程序,決定企業(yè)重大事項的;⑦有其他違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程執(zhí)行職務(wù)行為的。

  (3)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定,造成國有資產(chǎn)重大損失,被免職的,自免職之日起5年內(nèi)不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員;造成國有資產(chǎn)特別重大損失,或者因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序被判處刑罰的,終身不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

  【考題·多選題】(2010年試題)某國有獨資公司的董事王某因違反規(guī)定造成公司國有資產(chǎn)重大損失被免職。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)王某任職的表述中,錯誤的有( )。

  A.王某自免職之日起3年內(nèi)不得擔任國有資本參股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員

  B.王某自免職之日起5年內(nèi)不得擔任國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員

  C.王某自免職之日起10年內(nèi)不得擔任國有獨資公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員

  D.王某終身不得擔任國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員

  『正確答案』ACD

  『答案解析』本題考核點是企業(yè)資產(chǎn)損失責任處罰。根據(jù)規(guī)定,國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定,造成國有資產(chǎn)重大損失,被免職的,自免職之日起5年內(nèi)不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

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