稅法講座詳細(xì)筆記（五）

稅法第六講
第五節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理
一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理
（一）股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理
1．國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠：這種情況不必補(bǔ)稅。
2．全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的任何費(fèi)用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資方企業(yè)的分配支付額。（推定股息）
（二）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理
1．超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
2．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。
3．只能在投資收益的范圍內(nèi)沖抵。
（三）以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理（重點(diǎn)掌握）
1．分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。（投資不交）
3．可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。
二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
P217公式
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
P221
（一）核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍
納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
P222公式
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠
注意：j征、不征要判斷；k免稅的年限。
注意17．對(duì)高校后勤實(shí)體的所得。
第八節(jié) 稅額扣除
納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（此時(shí)稅率為33%，優(yōu)惠對(duì)其無(wú)效）
（一）納稅人在已與另締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。
P231公式
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）
P232
16.5%比率抵扣（太簡(jiǎn)單一般不考）
第九節(jié) 納稅申報(bào)及繳納
一、一般規(guī)定
納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。
實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4。
三、取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的處理
所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還已經(jīng)繳納的所得稅。
公式：
P240
申報(bào)表看一下就可以了。
第六章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法（年年都有綜合題）
第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象
P252
5．轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益。
6．自2001年1月1日起，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷(xiāo)售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅。
第二節(jié) 稅率
兩部分，應(yīng)分別寫(xiě)：稅率為30%和地方所得稅3%。
20%的稅率為預(yù)提所得稅。
分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類(lèi)業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。
外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，利潤(rùn)均應(yīng)按產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率。
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
一、應(yīng)納稅所得額的概念
外國(guó)企業(yè)報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿(mǎn)12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度。（外商投資企業(yè)一定是會(huì)計(jì)年度）
P254稅法還規(guī)定：
1．（重點(diǎn)）中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣(mài)給第三方的銷(xiāo)售價(jià)格或者參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。
2．（重點(diǎn)）外國(guó)企業(yè)從事合作開(kāi)采石油資源的，合作者在分得原油時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按參照國(guó)際市場(chǎng)同類(lèi)品質(zhì)的原油價(jià)進(jìn)行定期調(diào)整的價(jià)格計(jì)算。
3．（不同于內(nèi)資）
企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
如果數(shù)額較大，可在5年內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額（直線法）。
4．企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
．企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
16．（重點(diǎn)）
（2）凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；若其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入。一般情況下，上述咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶(hù)為服務(wù)對(duì)象的，其劃分為中國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60%。
二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式（沒(méi)有必要分別記）
三、準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目
（一）管理費(fèi)：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)。要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證報(bào)告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。（內(nèi)資有2%的限額）
企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支。
（三）交際應(yīng)酬費(fèi)（將企業(yè)分為三類(lèi)）
按銷(xiāo)貨凈額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)的行業(yè)（主要交增值稅）
按業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)的行業(yè)（主要交營(yíng)業(yè)稅）
跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)分別按銷(xiāo)貨凈額或業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)確定。
（五）企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（考過(guò)計(jì)算）
（七）看，不一定考
壞賬損失：因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)2年（內(nèi)資是三年）。
（八）企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（不同于內(nèi)資）
四、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目
（九）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)（總、分機(jī)構(gòu)為一個(gè)法人）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)，易出綜合題）
一、減免稅優(yōu)惠
（一）對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起（內(nèi)資企業(yè)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，就沒(méi)有確認(rèn)獲利年度的問(wèn)題了），第1年和第2年免征企業(yè)所得稅（第1年第2年是納稅的概念，不是指24個(gè)月），第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅（減半征稅是按應(yīng)納稅額減半，以應(yīng)納稅所得額×適用稅率×50%）。
獲利年度：
j當(dāng)年投資當(dāng)年獲利，今年為獲利年度；
k當(dāng)年投資當(dāng)年虧損，第二年?duì)I利，彌補(bǔ)完虧損后那年為獲利年度；
l當(dāng)年投資不足半年時(shí)，可推遲第二年作為獲利年度，無(wú)論第二年盈虧。
（二）特定項(xiàng)目減免
1．自1999年1月1日起，對(duì)從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。（注意以前未考過(guò)）
5．兩免三減半后哪年70%以上就可以?xún)?yōu)惠。
6、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后（5年優(yōu)惠期滿(mǎn)后），仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。（僅延長(zhǎng)3年）
二、再投資退稅（重點(diǎn)、綜合題）
再投資退稅是鼓勵(lì)外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的一項(xiàng)重要優(yōu)惠措施。（注意：只是外國(guó)投資者，而且是直接投資）
（一）退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
僅指30%部分，不返地方稅。（自身增資情況）
（二）全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（僅30%部分，是對(duì)外擴(kuò)大投資）
（三）公式：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
P286
再投資退稅的管理（注意誰(shuí)管退，誰(shuí)管補(bǔ)）
四、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（考大題可能性不大）
設(shè)備購(gòu)置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或購(gòu)銷(xiāo)形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納稅所得額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過(guò)通知規(guī)定的年限。
第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)（知道即可）

稅法第八講
小稅種，每個(gè)2－3分，多為判斷、選擇，2001年出了印花稅的計(jì)算題占分較多�？偟膩�(lái)說(shuō)小稅種易拿分。
第八章 資源稅法
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)始應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指實(shí)際稅收管理行政范圍內(nèi)。（納稅范圍廣）不但包括事業(yè)單位、軍事單位，還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員。
特殊情況：中外合作開(kāi)采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。因此，中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。
對(duì)扣繳義務(wù)人的規(guī)定：
規(guī)定資源稅的扣繳義務(wù)人主要針對(duì)零星、分散、不定期開(kāi)采的情況，為了加強(qiáng)征管，避免漏稅。
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。
獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)的概念要看一下，因?yàn)樵诙愂諆?yōu)惠中有對(duì)獨(dú)立礦山的規(guī)定（可能題中不指出是獨(dú)立礦山，要自己會(huì)判斷）
第二節(jié) 稅目
資源稅采取從量定額（定額稅率）的辦法征收，實(shí)施“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。
級(jí)差收入是資源稅的征稅對(duì)象。
一、 稅目、稅率
（一）原油。開(kāi)采的天然原油征稅；人造石油不征稅。
（二）天然氣。專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。
（三）煤炭。原煤征稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。
（四）其他非金屬礦原礦。
（五）黑色金屬礦原礦。
（六）有色金屬礦原礦。（注意包含哪些，因?yàn)閷?duì)其有減稅。題中可能只說(shuō)是銅礦石，而不提有色金屬礦原礦）
（七）鹽。一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。二是液體鹽（鹵水）。
納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（從中可以看出雖然有部分分給中央，但還是地方性稅種）
二、扣繳義務(wù)人適用的稅額
（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
（二）其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，未列舉名稱(chēng)的在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定。（簡(jiǎn)單看）
第三節(jié) 課稅數(shù)量
一、 確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法（基本標(biāo)準(zhǔn)）
（一）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。
（二）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
（注意這里的自用范圍比增值稅、消費(fèi)稅范圍大，增值稅、消費(fèi)稅主要是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，這里包含用于連續(xù)加工的情況）
二、特殊情況課稅數(shù)量的確定（特殊規(guī)定）
（一）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
（二）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
（三）對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
（四）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此為課稅數(shù)量。
選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量
（注意這里與2001年教材不同，去年教材有錯(cuò)，今年改了）
（五）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（防止重疊征稅）
對(duì)于納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
例3與舊教材有變化，銅礦石（有色金屬）有減征情況考慮進(jìn)去了
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、 減稅、免稅項(xiàng)目
（一）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（二）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目，包括：
1． 對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收（例4、例2中沒(méi)有考慮減征）
2． 對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。
納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單位核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
二、出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定
進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。
境內(nèi)開(kāi)采：進(jìn)口不征、出口不退
交資源稅的不交消費(fèi)稅，但要交增值稅，注意有13%低稅率的（礦產(chǎn)品P41）
第六節(jié) 納稅申報(bào)及繳納
一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（大部分與增值稅相似）
1．銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品（同增值稅）
2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。
（二）納稅期限
同增值稅、消費(fèi)稅一樣
1、3、5、10、15或者1個(gè)月
二、納稅地點(diǎn)
向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（屬地征收）。
如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。
扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
把握：
j境內(nèi)開(kāi)采――出口不退，進(jìn)口不征
k原礦――加工的要折算，推算原礦
l有減免：金屬礦、獨(dú)立礦山鐵礦石
第九章 城市維護(hù)建設(shè)稅法
城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅），是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于特定目的稅。
特點(diǎn)：
1． 具有附加稅性質(zhì)。（相對(duì)于正稅而言的）
2． 具有特定目的。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人
但對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。
※　城建稅不具有涉外性的，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，僅限內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人。
第二節(jié) 稅率（要記）
差別比例稅率
市區(qū)7%
縣城、鎮(zhèn)5%
都不在的1%（農(nóng)村）
對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：
第一種情況是：由受托方代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；
第二種情況是：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)營(yíng)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。
城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或減征城建稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。（進(jìn)口不征、出口不退）
第四節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率
第五節(jié) 納稅申報(bào)及繳納
一、 納稅環(huán)節(jié)
納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計(jì)算繳納城建稅。
二、納稅地點(diǎn)和納稅期限
（一）代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地。
（二）跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計(jì)算匯撥各油井繳納。各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。（類(lèi)似于“資源稅”中核算地與開(kāi)采地跨省的情況）
（三）對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限均分別為1、3、5、10、15或者1個(gè)月；根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個(gè)月。
三、稅收減免
原則上不單獨(dú)減免。當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。
（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。
（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。（注意進(jìn)口不征、出口不退）
（三）確有困難的單位和個(gè)人，酌情給予減免稅照顧。
把握：出題與“三稅”一起出。注意納稅人不含外資。進(jìn)口不征、出口不退。
另外，教育費(fèi)附加征稅范圍與城建稅一致
第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅法
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。它于1988年11月1日起對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人開(kāi)征，對(duì)外資企業(yè)和外籍人員不征收。（外商征城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)）
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類(lèi)：
（一）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。
（二）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。
（三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；
（四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。
應(yīng)以實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。
第二節(jié) 征稅范圍
包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）。
對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、 計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：
（一）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；
（二）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；
（三）尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
二、稅率
采用定額稅率，即有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定。
表10－2不用看
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過(guò)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。
全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠
難點(diǎn)，在上海輔導(dǎo)上講與企業(yè)有關(guān)的多看。
注意是分層次的，有免繳的，確定減免的（省、自治區(qū)、直轄市）
另外注意關(guān)鍵詞，如國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。
第五節(jié) 納稅申報(bào)及繳納
一、 納稅期限
實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法（注意是年稅額），具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
三、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)
在土地所在地繳納。（屬地征稅）
納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
注意：j不具有涉外性；k稅收優(yōu)惠
第十一章 房產(chǎn)稅法
外籍人員征城市房地產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅（不具有涉外性）。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象
一、 納稅義務(wù)人
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。
產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
二、征稅對(duì)象
房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。（注意不等于會(huì)計(jì)中的建筑物）
第二節(jié) 征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和稅率
一、計(jì)稅依據(jù)
房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。有兩種：從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征。
（一）從價(jià)計(jì)征
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%－30%后的余值計(jì)算繳納�？鄢�比例由當(dāng)?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
注意3個(gè)問(wèn)題：
1、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。投資聯(lián)營(yíng)，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
2．對(duì)融資租賃房屋的情況，實(shí)際是一種變相的分期付款買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
3．新建房屋交付使用時(shí)，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。
（二）從租計(jì)征（經(jīng)營(yíng)性出租）
房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。
其他收入：如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝��?lèi)房地產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。
二、稅率
我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。
從價(jià)計(jì)征的1.2%，從租計(jì)征12%。
從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（注意對(duì)個(gè)人出租居民住房的營(yíng)業(yè)稅也有減免，營(yíng)業(yè)稅征3%。還要征印花稅－出租合同，城鎮(zhèn)土地使用稅免征，個(gè)人所得稅10%）
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、 從價(jià)計(jì)征的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
二、從租計(jì)征的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝租金收入×12%
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
有些與城鎮(zhèn)土地使用稅相同
注意（二）、（四）、（五）中的8、10、11、12（11、12是新增的，11與營(yíng)業(yè)稅P161對(duì)比看）
第六節(jié) 納稅申報(bào)及繳納（2001年考過(guò)）
一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（一）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
（二）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
（三）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。
二、納稅期限
房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
四、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。
第十二章 車(chē)船使用稅法
所謂車(chē)船使用稅，是指國(guó)家對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車(chē)輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。車(chē)船使用稅只對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收。車(chē)船使用稅是一種行為稅性質(zhì)的稅種，它就使用的車(chē)船征稅，不使用的車(chē)船不征稅。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人。一般情況下，擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人是同一的。
如有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時(shí)，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。
外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等適用《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，不是車(chē)船使用稅的納稅人。
（注意征船舶噸稅的也不征）
第二節(jié) 征稅范圍
車(chē)船使用稅的征收范圍，包括行駛于中國(guó)境內(nèi)公共道路的車(chē)輛和航行于中國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶兩大類(lèi)。
一、 車(chē)輛
機(jī)關(guān)車(chē)輛和非機(jī)動(dòng)車(chē)輛
二、船舶
機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶
第三節(jié) 稅率
車(chē)船使用稅實(shí)行定額稅率。
一、 車(chē)輛稅額
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行規(guī)定
稅率表下面的都是重點(diǎn)：
（一）對(duì)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸者，按1噸計(jì)算。
（二）機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折計(jì)算征收車(chē)船使用稅。
（三）對(duì)拖拉機(jī)，主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機(jī)所持拖車(chē)的凈噸位計(jì)算，稅額按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的5折計(jì)征車(chē)船使用稅。（如果是專(zhuān)門(mén)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅）
（四）對(duì)客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅。
二、船舶稅額
全國(guó)統(tǒng)一
表下的內(nèi)容是重點(diǎn)
（一）船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下者免算，超過(guò)半噸者，按1噸計(jì)算；但不及1噸的小型船只，一律按1噸計(jì)算。拖輪本身不能載貨，其計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)可按馬力計(jì)算。1馬力折合凈噸位1/2。
（二）載重量不超過(guò)1噸的漁船，是指1噸或1噸以下的漁船。至于超過(guò)1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機(jī)動(dòng)船1稅稅額計(jì)征。
第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)
輛、凈噸位和載重噸位三種：（大致知道有三類(lèi)）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
重點(diǎn)（二）
（四）特定車(chē)船。（包括哪些范圍）
（五）按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船。由海關(guān)依法征收的一種稅。
（六）由財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車(chē)船。
掌握1
第七節(jié) 納稅申報(bào)及繳納
一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（大概知道）
二、納稅期限
按年征收、分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
四、納稅地點(diǎn)的征收機(jī)關(guān)
車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。
企業(yè)的車(chē)船上了外省的車(chē)船牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地納稅，而不在領(lǐng)取牌照所在地納稅。
車(chē)船使用稅實(shí)行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對(duì)外省、市來(lái)的車(chē)船不再查補(bǔ)稅款。
第十三章 印花稅
印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。
特點(diǎn)：注意（二）、（三）
（二）稅率低、稅負(fù)輕。印花稅最高稅率為2‰（股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)），最低稅率為0.5‰（借款合同）。按定額稅率征稅的，每件5元。
（三）納稅人自行完稅
自算、自購(gòu)、自貼銷(xiāo)
第一節(jié) 納稅義務(wù)人（熟悉）
印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
包括國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)，涉及企業(yè)及個(gè)人
（一）立合同人。是指合同的當(dāng)事人。
當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
（二）立據(jù)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的納稅人是立據(jù)人。
（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。
（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。
（五）使用人。
值得注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。
第二節(jié) 稅目、稅率
一、 稅目
（一）購(gòu)銷(xiāo)合同。注意還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等。
（二）加工承攬合同。
（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。
（四）建筑安裝工程承包合同。承包合同，包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
（五）財(cái)產(chǎn)租賃合同。
（六）貨物運(yùn)輸合同。
（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。
（八）借款合同：融資租賃合同也屬于借款合同（而不屬租賃合同）。
（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
（十）技術(shù)合同（重點(diǎn)看）。包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢(xún)合同（注意包括的和不包括的）、技術(shù)服務(wù)合同。
（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。（注意企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)為2‰）
（十二）營(yíng)業(yè)賬薄。分為記載資金的賬簿和其他賬簿。
記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。
其他賬簿，是指除上述賬簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類(lèi)賬簿。
（十三）權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。（5個(gè)要交的要記）
二、 稅率
首先要掌握采取的是比例稅率和定額稅率兩種。（大致看一下）
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
重點(diǎn)內(nèi)容，2001年考了計(jì)算題，今年可能會(huì)與別的稅種混在一起考，或出客觀題
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率
具體來(lái)說(shuō)：
一、 購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。（購(gòu)銷(xiāo)合同全額――如果合同中標(biāo)明價(jià)稅合計(jì)金額則對(duì)全額征稅，如果未提增值稅就不用含）
二、 加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。這里的加工或承攬加入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和墊付的輔助材料金額之和。
三、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。
四、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。
五、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。（合同金額如果是3年的，每年1萬(wàn)，按3萬(wàn)計(jì)稅）
六、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用；
七、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅從這以后為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。
八、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。
九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入。
十、技術(shù)合同的計(jì)稅從這以后為合同所載金額。
十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額；
十二、營(yíng)業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。
十三、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。
1．上述憑證以“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。
2．同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
3．按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
4．應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。
5．應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。
6．有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
7．應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
8．對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)于其所在地計(jì)算貼花。
（注意記載資金的賬簿是稅不重征的，與第10條對(duì)比看）
企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營(yíng)等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬簿，應(yīng)于啟用時(shí)計(jì)稅貼花；凡毋需重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。
9．商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的值班室，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。
10．施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。（與記載資金賬簿不同，是稅重貼的）
11．對(duì)股票交易征收印花稅，對(duì)立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率繳納印花稅。
12．外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)
（1）企業(yè)1993年12月31日以前書(shū)立、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅憑證，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等，不繳納印花稅。
（2）企業(yè)1993年12月31日以前簽訂的應(yīng)稅合同，在1994年1月1日以后修改合同增加金額或原合同到期續(xù)簽合同的，按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)記載資金的賬簿，1994年1月1日以后實(shí)收資本和資本公積增加的，就其增加部分貼花；對(duì)啟用的新賬簿，實(shí)收資本和資本公積未增加的，免貼印花；對(duì)1994年1月1日以后啟用的其他賬簿，按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)1993年12月31日以前取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和權(quán)利、許可證照，在1994年1月1日以后有更改、換證、換照、轉(zhuǎn)讓行為的，按規(guī)定貼花。
13．對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
國(guó)際貨運(yùn)分為三方面：
托運(yùn)方全額征稅；承運(yùn)方，我國(guó)對(duì)本程運(yùn)費(fèi)征稅，外國(guó)免稅。
印花稅票為有價(jià)證券，分九種。
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠
自己看
（二）對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。（以前考過(guò)，在判斷題中加了事業(yè)單位，就錯(cuò)了）
第五節(jié) 納稅辦法
三種納稅辦法
一、自行貼花法（三自納稅）
對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加的部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
二、匯貼或匯繳辦法
一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。這就是“匯貼”辦法。
需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。應(yīng)持有匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。
后面大致看
三、 委托代征辦法
主要是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
主要是工商管理管理機(jī)關(guān)和公證機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)委托工商管理管理機(jī)關(guān)代售印花稅票，按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)。
三項(xiàng)監(jiān)督
具體是指對(duì)以下納稅事項(xiàng)監(jiān)督：
1． 應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花；
2． 粘貼的印花是否足額；
3． 粘貼的印花是否按規(guī)定注銷(xiāo)。
第六節(jié) 對(duì)違反稅法規(guī)定行為的處罰
熟悉，與征管法有差異
第十四章 土地增值稅法
上海輔導(dǎo)：基本不作為重點(diǎn)命題對(duì)象
不會(huì)出計(jì)算題，其他題會(huì)考，特別是征免范圍有可能會(huì)考
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
各類(lèi)單位和個(gè)人。
第二節(jié) 征稅范圍
（重點(diǎn)看，有可能考的）
一、 征稅范圍
（一）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
是指按國(guó)家法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地。
（二）地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
二、征稅范圍的界定
（一）土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。
強(qiáng)調(diào)是否是國(guó)有
（二）土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓是判定是否屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)之一。
有兩層含義：
1． 土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。
2． 土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。土地出讓是所有者與使用者的關(guān)系，出讓收取土地出讓金
而轉(zhuǎn)讓是使用者與使用者的關(guān)系
（三）土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。
如房地產(chǎn)的繼承，盡管房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生了變更，但權(quán)屬人并沒(méi)有取得收入，因此也不征收土地增值稅。
三、對(duì)若干具體情況的判定
（一） 以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物的
1．出售國(guó)有土地使用權(quán)的。
2．取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的。
3．存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)。
（二）以繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
1． 房地產(chǎn)的繼承。這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
2． 房地產(chǎn)的贈(zèng)與。
（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。
（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。
（不屬于這兩種情況的屬視同銷(xiāo)售，要征稅）
（三）房地產(chǎn)的出租
不屬于土地增值稅的征稅范圍。
（四）房地產(chǎn)的抵押
對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿(mǎn)后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
（五）房地產(chǎn)的交換
交換雙方取得了實(shí)物形態(tài)的收入。它屬于土地增值稅的征稅范圍，但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
（六）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)
將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
（七）合作建房
對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
（八）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
（九）房地產(chǎn)的代建行為（勞務(wù)）
收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。
（十）房地產(chǎn)的重新評(píng)估
不屬于土地增值稅的征稅范圍。
（十一）因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上的建筑物及其附著物而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
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