稅法講座詳細(xì)筆記（六）

第三節(jié) 應(yīng)稅收入的認(rèn)定
從收入的形式來年，貨幣收入、實物收入、其他收入。（計算時要注意的，96、97年強(qiáng)調(diào)這個問題）
第四節(jié) 確定增值額的扣除項目
對收入減除國家規(guī)定的各項扣除項目金額后的余額計算征稅。
扣除項目包括：
一、取得土地使用權(quán)所支付的金額
地價款以及交易費(fèi)用
二、房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括六條內(nèi)容
注意（一）中耕地占用稅（這里包含了一項稅金）
三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
利息支出
（一）凡能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并且能夠按建設(shè)項目分?jǐn)偫�息，允許據(jù)實扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
（二）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明的，（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
四、舊房及建筑物的評估價格
評估價格：
由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（注意這里的重置成本價不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的）
五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅（5%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%、5%、1%）、印花稅（萬分之五）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加（3%），也可視同稅金予以扣除。
（注意耕地占稅是放到成本中的）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在時繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五貼花）允許在此扣除。
六、財政部規(guī)定的其它扣除項目
對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按（一）、（二）規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。應(yīng)特別指出的是：此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。
第五節(jié) 稅率
注意是增值額與扣除項目金額的比例
30%、40%、50%、60%，四級的超率累進(jìn)稅率。
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
計算大致看，考試不太可能出
第八節(jié) 稅收優(yōu)惠（自己看）
第九節(jié) 納稅申報及繳納（自己看）
第十五章 契稅法
第一節(jié) 征稅對象及納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人是買方
契稅征稅范圍比土地增值稅廣
可以這樣理解：
賣方：交土地增值稅（除國家出讓土地）
買方：契稅
一、征稅對象
（一） 國有土地使用權(quán)出讓
（二） 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
（三） 房屋買賣
（四） 房屋贈與
（五） 房屋交換
隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與。（2001年考過，看）
二、特殊情況的處理（今年新增加內(nèi)容，易出題）
（一）公司制改造
在公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；對獨立發(fā)展、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（二）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（三）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（四）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（五）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
三、納稅義務(wù)人
境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。（買方或接受方）
第二節(jié) 稅率
契稅實行3%－5%的幅度稅率
第三節(jié) 計稅依據(jù)
（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價格為計稅依據(jù)。
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅（多給錢的交稅）。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（注意這里是征二道契稅）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
第六節(jié) 納稅申報及繳納
自己看
第十六章 關(guān)稅法
今年關(guān)稅會出綜合題，與其他稅種結(jié)合
關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅�！熬场敝戈P(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的。
我國國家的關(guān)境小于國境（我國有四套關(guān)稅稅則）
有些國家的關(guān)境大于國境，如歐洲聯(lián)盟。
第一節(jié) 征稅對象及納稅義務(wù)人
一、征稅對象
關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出我國國境的貨物和物品。
貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品，個人郵遞物品。。。（非貿(mào)易的，教材新列了一節(jié)，物品的納稅問題）
二、 納稅義務(wù)人
進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（推定所有人）
一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運(yùn)輸?shù)男欣�，。�！?BR>第二節(jié) 稅則、稅目和稅率
一、進(jìn)出口稅則概況
進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。
要點：j根據(jù)有關(guān)政策；k通過一定的立法程序；l關(guān)稅稅率表（比較復(fù)雜）
關(guān)稅稅率表包括7000多個稅目、稅率，還有一些相關(guān)說明，還有各章節(jié)說明分類情況
三、 稅則商品分類目錄
《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》也有稱“協(xié)調(diào)編碼”。簡稱HS
由海關(guān)合作理事會組織編制的，海關(guān)合作理事會規(guī)定的編碼為6位，我國增設(shè)2位，為8位編碼。
將所有商品分為21類、97章。編碼前兩位數(shù)代表“章”，前四位數(shù)代表“目”，五、六位數(shù)代表“子目”。
P476
我國子目。我國現(xiàn)行稅則采用八位編碼，前六位等效采用HS編碼。
我國自主增列稅目2092個，使我國2002年版進(jìn)口稅則的總稅目數(shù)為7316個，其中HS2002版有5224個六位稅目。我國2002年版出口稅則稅目總數(shù)為36個。（數(shù)字這里寫得很清楚，要注意）
三、稅則歸類
稅則歸類一般按以下步驟進(jìn)行：
（一）了解需要歸類的具體進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。
（二）查找有關(guān)商品在稅則中擬則的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。
（三）將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號進(jìn)行比較，篩選出最為合適的稅號。
（四）通過以上方法也難以確定的稅則歸類商品，可運(yùn)用歸類總規(guī)則的有關(guān)條款來確定其稅號。如進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。（明確的級次較高）
四、稅率及運(yùn)用（應(yīng)掌握，一些涉及到稅率的內(nèi)容）
（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率
自2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率，共四欄稅率。
最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物；
協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物，目前對原產(chǎn)于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協(xié)定成員的739個稅目進(jìn)口商品實行協(xié)定稅率（即曼谷協(xié)定稅率）；
特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，目前對原產(chǎn)于孟加拉的18個稅目進(jìn)口商品實行特惠稅率（即曼谷協(xié)定特惠稅率）；
普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。
四種稅率由高至低為：普通稅率＞最惠國稅率＞協(xié)定稅率＞特惠稅率
適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。
2．稅率水平與結(jié)構(gòu)。
這一段大致看
2002年，我國關(guān)稅總水平（最惠國稅率的算術(shù)平均水平）由15.3%降低到12%。（知道）
3．稅率計征辦法
我國對進(jìn)口商品基本上都實行從價稅。
從1997年7月1日起，我國對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。
（了解三種稅的范圍）
目前我國對原油、部分雞產(chǎn)品、。。。計征從量稅
復(fù)合稅：（注意消費(fèi)稅中復(fù)合計稅的貨物在關(guān)稅中不是復(fù)合計稅項目）目前我國對錄像機(jī)、放像機(jī)。。。實行復(fù)合稅。
滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。目前我國對新聞紙實行滑準(zhǔn)稅。（目的是平抑國內(nèi)市場價格）
4．暫定稅率與關(guān)稅配額稅率（暫定稅率也帶有優(yōu)惠性）
根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國家對部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備實行暫定稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。
對部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量內(nèi)的上述進(jìn)口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率�，F(xiàn)行稅則對200多個稅目進(jìn)口商品實行了暫定稅率，對小麥、豆油等10種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額管理。
（二）出口關(guān)稅稅率（只有比例稅率）
我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。
現(xiàn)行稅則對36種商品計征出口關(guān)稅。
對23種商品實行0－20%的暫定稅率，其中16種商品為零關(guān)稅，6種商品稅率為10%及以下。
我國真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低。
（三）特別關(guān)稅（上海輔導(dǎo)要求：熟悉概念）
特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
1．報復(fù)性關(guān)稅。任何國家或者地區(qū)對其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物征收報復(fù)性關(guān)稅。
2．反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。
注意需要裁定，《中華人民共和國反傾銷條例》和《中華人民共和國反補(bǔ)貼條例》規(guī)定，經(jīng)初裁確定，由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷或反補(bǔ)貼措施，實施期限為自決定公告規(guī)定實施之日起，不超過4個月。
后面的內(nèi)容大致看。
3．保障性關(guān)稅。當(dāng)某類商品進(jìn)口量劇增，對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時，按照WTO有關(guān)規(guī)則，可以啟動一般保障措施。
后面的內(nèi)容大致看。
能區(qū)分三種稅在什么時候使用
（四）稅率的運(yùn)用（重點，涉及到計算）
1． 進(jìn)出口貨物，申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。
2． 進(jìn)口貨物到達(dá)前，先行申報的，裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。
3． 進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：
（1） 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
（2） 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
（3） 暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
（4） 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，都應(yīng)按該項貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
（5） 溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅。如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅。
（6） 對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅。
（7） 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
（8） 查獲的走私進(jìn)口貨物需予征稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。
第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定（上海輔導(dǎo)要求熟悉）
我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國家上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
一、 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
主要涉及到礦產(chǎn)品和動物
二、 實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個對貨物進(jìn)口經(jīng)濟(jì)上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。
“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
（2個條件：j增值比例；kHS前四位編碼有一位變化的）
第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格（掌握）
關(guān)稅的計稅依據(jù)
出口國　　　　　　　　　　　　　途中 　　　　　　　進(jìn)口國
貨價　＋　出口稅及離岸�。�　運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)�。�關(guān)稅＋費(fèi)用＋利潤＋增值稅＝含稅
前一切費(fèi)用　　　　離岸后到岸前　　　　　　　　　　　及消費(fèi)稅　批價
　　　　　　　　　　的一切費(fèi)用
　　FOB（離岸價）
　　　　　　　CIF（到岸價）
　　　　　　
C（成本）I（保險）F（運(yùn)費(fèi)）
一、一般進(jìn)口貨物的完稅價格
（一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格
根據(jù)《海關(guān)法》，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)、貨物的貨價以成交價格為基礎(chǔ)。進(jìn)口貨物的成交價格是指買方為購買該貨物，并按《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格。
1．對進(jìn)口貨物成交價格的要求（原則、規(guī)則說明）
（1） 確實成交
（2） 價格可確定
（3） 價格應(yīng)該是完整的
（4） 不能因特殊關(guān)系影響價格
2．對實付或應(yīng)付價格進(jìn)行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定
“實付或應(yīng)付價格”指買方為購買進(jìn)口貨物直接或間接支付的總額，即作為賣方銷售進(jìn)口貨物的條件，由買方向賣方成為履行賣方義務(wù)向第三方已經(jīng)支付或?qū)⒁�支付的全部款項�?BR>（1）如下列費(fèi)用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
j由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)�！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用�！敖�(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。
k由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。
l由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。
m可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟�，由買方直接或間接免費(fèi)提供，或以低于成本價方式銷售給賣方，或有關(guān)方的下列貨物或服務(wù)的價值。
n與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。
但是在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中。（是在上面公式前半部分之后發(fā)生的不計入）
o賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
應(yīng)向海關(guān)提供客觀量化的數(shù)據(jù)資料。如果沒有客觀量化的數(shù)據(jù)資料，完稅價格由海關(guān)按《完稅價格辦法》規(guī)定的方法進(jìn)行估定。
（2）下列費(fèi)用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
j、k、l（不詳細(xì)寫了）
3．對買賣雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定
（1）向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或類似貨物的成交價格；（關(guān)聯(lián)關(guān)系）
（2）按照使用倒扣價格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類似貨物的完稅價格；
（3）按照使用計算價格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類似貨物的完稅價格。
后面自己看，有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系
（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法（掌握）
進(jìn)口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。
如果進(jìn)口貨物的收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。（特殊情況下可以打亂次序）
1．相同或類似貨物成交價格方法
即以與被估的進(jìn)口貨物同時或大約同時（在海關(guān)接受申報進(jìn)口之日的前后各45天以內(nèi)）進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。
2．倒扣方法（公式倒推）
3．計算價格方法
（1）、（2）、（3）不詳細(xì)寫
4．其他合理方法
（1） －（6）
二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（上海輔導(dǎo)：易出題，應(yīng)注意）
（與稅率運(yùn)用對照看）
（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品
來料加工與進(jìn)料加工區(qū)別前面已經(jīng)講過了
1－6不詳細(xì)寫
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
（三）運(yùn)往境外修理的貨物
應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。
（四）運(yùn)往境外加工的貨物
應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。
（五）暫時進(jìn)境貨物
（六）租賃方式進(jìn)口貨物
以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
（七）留購的進(jìn)口貨樣等
（八）予以補(bǔ)稅的減免稅貨物
使用原進(jìn)口之日稅率
公式
（九）其他方式
應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
三、 口貨物的完稅價格（上海輔導(dǎo)：出口熟悉基本規(guī)定，不用熟悉計算）
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。
這里雖然沒有列公式，但要知道
出口貨物完稅價格＝FOB－出口稅＝FOB/（1＋出口稅率）
出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
（二）貨物海關(guān)估價方法（大致看）
四、進(jìn)出口貨物完稅價格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算
（一）以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物
在進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算中，海運(yùn)進(jìn)口貨物，計算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸；如果該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應(yīng)當(dāng)計算至內(nèi)河（江）口岸。
陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計算至。。。
空運(yùn)進(jìn)口貨物，計算至。。。
陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。
（二）以其他方式進(jìn)口的貨物
郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運(yùn)費(fèi)。
（三）出口貨物
出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。
五、完稅價格的審定（自己看）
第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
四個公式
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、法定減免稅
我國《海關(guān)法》和《進(jìn)出口條例》明確規(guī)定：
（一） 一票貨物-一張報關(guān)單
（二）
（三）
（四）
（五）要注意：在這種情況下要交保證金或者提供擔(dān)保。
（六）
（七）、（八）教材上新加，但法律條文是早有的
（九）1、2、3
（十）
（十一）、（十二）自己看
二、特定減免稅
（一）科教用品
直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（二）殘疾人專用品
進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的、免征進(jìn)口產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）扶貧、慈善性捐贈物資
免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
（四）加工貿(mào)易產(chǎn)品
1、 加工裝配和補(bǔ)償貿(mào)易
來料加工、補(bǔ)償貿(mào)易
進(jìn)境料件不予征稅，準(zhǔn)許在境內(nèi)保稅加工為成品后返銷出口。
剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的，可予免稅。
2．進(jìn)料加工
對專為加工出口商品而進(jìn)口的料件，海關(guān)按實際加工復(fù)出口的數(shù)量，免征進(jìn)口稅；加工的成品出口，免征出口稅，但內(nèi)銷料件及成品照章征稅。。。
剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可予免稅。
（五）邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（自己看）
（六）、（七）、（八）、（九）自己看
三、臨時減免稅（一案一批）
第七節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅
行郵稅
新增一節(jié)
是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。
現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。（稅率大致看）
進(jìn)口稅采用從價計征，完稅價格由海關(guān)參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。
納稅應(yīng)當(dāng)在海關(guān)放行應(yīng)稅個人自用物品之前繳清稅款。（與貨物不同，貨物有交保證金或提供擔(dān)保的，先放行后交稅）
第六節(jié) 關(guān)稅征收管理
注意不適用《征管法》
一、關(guān)稅繳納
進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報。（如規(guī)定期限內(nèi)未申報，則交滯報金）
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款（不同于舊教材）
二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行
一是征收減稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止。
公式：關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)
滯納金征收比率為1‰，征管法為萬分之五
二是強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。強(qiáng)制扣繳或變價抵繳。
三、關(guān)稅退還
海關(guān)將實際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為溢征關(guān)稅）退還給原納稅義務(wù)人。
按規(guī)定，有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。
（一）、（二）、（三）不詳細(xì)寫了
對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。
這里是《海關(guān)法》、《條例》中沒有的，這里是特殊狀況。似乎是與前面有矛盾。這里適用于兩種特殊情況：1）經(jīng)索賠退化不再復(fù)運(yùn)進(jìn)、出境的；2）特殊情況未進(jìn)境，而因進(jìn)出口國法令等造成貨物退回的
四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征
一年、 三年
征管法是三年、五年
五、關(guān)稅納稅爭議
自己看
老師總結(jié)關(guān)稅綜合題出題點：
1．易出貨價的調(diào)整
貨價成本：如傭金、包裝物、專有技術(shù)等調(diào)整
2．運(yùn)費(fèi)的加計（如果題中不告訴）
按1噸XX折算運(yùn)費(fèi)
3．保險費(fèi)（C＋F）×3‰
陸運(yùn)情況：貨價×1%＝運(yùn)費(fèi)＋保險費(fèi)
這樣關(guān)稅完稅價格已經(jīng)確定，給稅率求出關(guān)稅
如果是進(jìn)口礦產(chǎn)品情況，有沒有資源稅問題？沒有
進(jìn)口增值稅使用多少的稅率？石油、鹽17%，其他13%
進(jìn)口環(huán)節(jié)征的稅
消費(fèi)稅（金銀首飾、鉆石飾品進(jìn)口環(huán)節(jié)不交，零售環(huán)節(jié)交），其他產(chǎn)品應(yīng)有進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
從價：（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅率）
從量：數(shù)量×稅額
復(fù)合：組從價
進(jìn)口增值稅組價公式
消費(fèi)稅從價、復(fù)合計稅（只組從價部分）的組價公式一樣：
（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅率）
從量：關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
注意不交城建稅、教育費(fèi)附加
增值稅、消費(fèi)稅納稅期限為7日
關(guān)稅為15日
進(jìn)口貨物，如果是外貿(mào)公司直接銷售的情況：
1） 有增值稅（銷項稅額），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（進(jìn)項稅額）
2） 消費(fèi)稅（金銀首飾、鉆石飾品交，其他不交）
3） 如果不是零售，是批發(fā)都不交消費(fèi)稅
進(jìn)口貨物，如果是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口，用于連續(xù)生產(chǎn)，賣產(chǎn)成品
1） 有增值稅（銷項稅額），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（進(jìn)項稅額）
2） 消費(fèi)稅－同一項目可以抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用的（教材上沒有說進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅也可以抵）
3） 有城建稅、教育費(fèi)附加（外資企業(yè)除外）
如果出小題，涉及海關(guān)征管的補(bǔ)稅計算
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