注冊(cè)會(huì)計(jì)師 經(jīng)濟(jì)法講座詳細(xì)筆記（三）

第三章本講概述
　　國有資產(chǎn)管理涉及到國有資產(chǎn)的取得、認(rèn)定、使用、收益、管理體制等多個(gè)方面。由于國有資產(chǎn)的存在形式主要依附于企業(yè)，因此國有資產(chǎn)的管理主要側(cè)重對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的管理。從教材體系安排來看，本章銜接第二章第四節(jié)全民所有制工業(yè)企業(yè)法，主要對(duì)國有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)界定與糾紛處理、國有資產(chǎn)評(píng)估及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記等管理制度加以說明。另外，本章的內(nèi)容與第四章公司法中股份公司的國有股權(quán)管理也有聯(lián)系。為此，學(xué)習(xí)時(shí)要注意相關(guān)內(nèi)容的連貫與綜合。
　　本章內(nèi)容具有較強(qiáng)的專業(yè)性，是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的考核重點(diǎn)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近幾年考試中所占比重不大，但考生的得分率普遍不高。題型都是單選、多選和判斷題�？挤址植记闆r見下表。今年的考生也應(yīng)當(dāng)從這些題型的角度出發(fā)對(duì)本講的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行理解和識(shí)記。
　　本章今年刪除了國有資產(chǎn)評(píng)估程序部分；增加了國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制，具體列舉了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定的法律責(zé)任；調(diào)整了對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的內(nèi)容以及國有資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象和范圍等，請(qǐng)考生特別注意這些變化。
年份\項(xiàng)目 題型 分值 考 點(diǎn)
1997 多選題、判斷題 3、1 3.2.2；3.3.2；3.4.2；3.4.1；
1998 單選題、多選題 1、3、1 2 3.2.4；3.2.2；3.3.2；
1999 單選題 1 3.2.2；
2000 單選題、多選題 1、2 3.4.2；3.4.1；、3.3.2；
2001 單選題、判斷題 1、1 3.2.2；3.1；
知識(shí)點(diǎn)匯總
3.1 國有資產(chǎn)管理概述
參考教材P110-114
相關(guān)閱讀： 聯(lián)系《財(cái)務(wù)成本管理》和《會(huì)計(jì)》的有關(guān)內(nèi)容加以理解識(shí)記。
學(xué)習(xí)建議： 一般了解國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門以及各部門的主要職責(zé)�？梢钥己伺袛囝}和選擇題。要求掌握企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定，特別是對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的10個(gè)方面。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.2 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定與糾紛處理制度
3.2.1 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念和原則
相關(guān)閱讀： 參考教材P115-116
學(xué)習(xí)建議： 理解國有資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念，并注意與會(huì)計(jì)上的相關(guān)用語的區(qū)別。對(duì)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定曾考核過填空題和選擇題。通過理解并運(yùn)用“誰投資、誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，識(shí)記國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的具體規(guī)定。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.2.2 國有資產(chǎn)的所有權(quán)界定
相關(guān)閱讀： 參考教材P116-122
學(xué)習(xí)建議： 了解國有資產(chǎn)的范圍。不同情況的國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定是考核重點(diǎn)，特別注意全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)中的國有資產(chǎn)所有權(quán)界定。題型為運(yùn)用性的選擇題和判斷題。
知識(shí)點(diǎn)詳解
3.2.3 全民所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)界定
相關(guān)閱讀： 參考教材P122-124
學(xué)習(xí)建議： 理解全民所有制單位之間產(chǎn)權(quán)界定的原則和具體辦法。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.2.4 產(chǎn)權(quán)界定的組織實(shí)施和產(chǎn)權(quán)糾紛的處理
相關(guān)閱讀： 參考教材P124-126
學(xué)習(xí)建議： 識(shí)記應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定的5種情形。掌握不同所有制企業(yè)間產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序。注意選擇題和判斷題。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.3 國有資產(chǎn)評(píng)估管理制度
3.3.1 國有資產(chǎn)評(píng)估的原則和組織管理
相關(guān)閱讀： 參考教材P126-127、P128-132
學(xué)習(xí)建議： 一般了解國有資產(chǎn)評(píng)估的原則，注意選擇題。了解國有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理系統(tǒng)的兩大組成部分。掌握有權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)及其從業(yè)規(guī)則。掌握國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.3.2 國有資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象和范圍
相關(guān)閱讀： 參考教材P127-128
學(xué)習(xí)建議： 該知識(shí)點(diǎn)是本章的考核重點(diǎn)。要求區(qū)別和識(shí)記哪些情形必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，哪些情形可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.3.3 國有資產(chǎn)評(píng)估程序和方法
相關(guān)閱讀： 參考教材P132-135
學(xué)習(xí)建議： 了解資產(chǎn)評(píng)估的法定順序，注意選擇題。掌握5種國有資產(chǎn)評(píng)估方法的適用范圍。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.4 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
3.4.1 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的性質(zhì)和范圍
相關(guān)閱讀： 參考教材P137-139
學(xué)習(xí)建議： 掌握哪些企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.4.2 企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的管理
相關(guān)閱讀： 參考教材P139-140
學(xué)習(xí)建議： 區(qū)分識(shí)記各級(jí)國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)產(chǎn)權(quán)登記的范圍。 知識(shí)點(diǎn)詳解
3.4.3 企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容和手續(xù)
相關(guān)閱讀： 參考教材P140-141
學(xué)習(xí)建議： 識(shí)記企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的三種類型，掌握辦理產(chǎn)權(quán)登記的手續(xù)。
知識(shí)點(diǎn)詳解
3.1 國有資產(chǎn)管理概述
　�。ㄒ唬﹪�有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門
　　
　　國家對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理實(shí)行分級(jí)管理的體制，即將對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理分為中央和地方各級(jí)人民政府實(shí)施。
　　對(duì)國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理的部門在中央主要是指財(cái)政部和國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)，此外，還包括國防科工委、鐵道部、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部等有關(guān)行業(yè)主管部門。在地方是指縣級(jí)以上的政府設(shè)有的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。
　�。ǘ�）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的內(nèi)容
　　1、對(duì)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理
　　
　　企業(yè)改組為有限公司：
　�。�1）經(jīng)政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)；
　�。�2）報(bào)政府授權(quán)部門批準(zhǔn)；
　�。�3）辦理注冊(cè)登記。
　　企業(yè)與其他單位進(jìn)行合資、合作、聯(lián)營或者向境外投資：經(jīng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門批準(zhǔn)。企業(yè)向個(gè)人、私營企業(yè)、境外投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)：依國務(wù)院的規(guī)定報(bào)批。（聯(lián)系《外商投資企業(yè)法》關(guān)于出資和出資轉(zhuǎn)讓的規(guī)定）
　　2、對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理
　�。�1）企業(yè)在涉及合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊(cè)資本變動(dòng)、重大投資、對(duì)外擔(dān)保、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算等重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)企業(yè)董事會(huì)決定；沒有設(shè)立董事會(huì)的，由經(jīng)理辦公會(huì)決定。
　�。�2）在消費(fèi)性資金使用方面：先生產(chǎn)、后消費(fèi)，合理安排支出。
　�。�3）在生產(chǎn)經(jīng)營性資金使用方面：滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)金，足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營資金。
　�。�4）在對(duì)外投資方面：建立嚴(yán)格的審查和決策程序，作好可行性研究，重大項(xiàng)目報(bào)職代會(huì)或董事會(huì)審批，累計(jì)對(duì)外投資一般小于等于本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。
　�。�5）在與關(guān)聯(lián)企業(yè)往來方面：分賬管理，獨(dú)立核算，建立必要的報(bào)表報(bào)告制度。
　　（6）在購銷活動(dòng)方面：建立購銷活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)購或銷價(jià)格差異較大的，應(yīng)及時(shí)查明原因，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明。
　�。�7）在資金調(diào)度方面：建立內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度安全。
　　（8）在成本費(fèi)用管理方面；
　�。�9）在資產(chǎn)處置方面；
　�。�10）在國有資本收益管理上，企業(yè)對(duì)依法繳納所得稅后的利潤(rùn)，必須按照規(guī)定分配。
　�。�11）在財(cái)務(wù)報(bào)告方面（結(jié)合《會(huì)計(jì)》的相關(guān)規(guī)定理解）。
　以前年度考題分析
　　判斷題
　　2001年判斷題第4題：發(fā)生虧損的國有企業(yè)不得購買小轎車。( )
　　　答案：正確
解析：教材P112。
　　企業(yè)改組為募集設(shè)立的股份有限公司的，除應(yīng)報(bào)經(jīng)政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門審批外，還應(yīng)　接受證券主管機(jī)關(guān)和交易所審批。（ ）
　　　　答案：正確
解析：教材P111。
　　單選題
　　某國有企業(yè)年末凈資產(chǎn)為8000萬，經(jīng)批準(zhǔn)擬向境外投資，如無特殊規(guī)定，則該企業(yè)此次投資的最高為（ ）。
　　A、1000萬 　B、2000萬
　　C、3000萬 　D、4000萬
　　　　答案：D
解析：教材P113， 除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%，即最高投資額為凈資產(chǎn)的50%。
3.2.1　國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念和原則
　
　　1、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念
　　國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是對(duì)國有資產(chǎn)的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)的歸屬進(jìn)行確認(rèn)的一種法律行為。
　　國有資產(chǎn)即國家所有的資產(chǎn)，包括國家依法取得的和認(rèn)定的，或者國家以各種形式對(duì)企業(yè)投資和投資收益、國家向行政事業(yè)單位撥款等形成的資產(chǎn)。
　　此處的產(chǎn)權(quán)不同于會(huì)計(jì)上的產(chǎn)權(quán)，除了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)外，還包括與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)，但不包括債權(quán)。
　　國有資產(chǎn)所有權(quán)界定包括兩方面內(nèi)容：
　　
　　（1）界定哪些資產(chǎn)歸國家所有
　�。�2）界定由國有資產(chǎn)所有權(quán)派生出來的權(quán)利由誰享有
　　
　　2、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則
　　（1）國家所有、分級(jí)分工管理原則。
　�。�2）“誰投資、誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則。
　習(xí)題
　　多選題　　
　　國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是對(duì)國有資產(chǎn)的所有權(quán)以及與所有權(quán)有關(guān)的（ ）等財(cái)產(chǎn)權(quán)的歸屬進(jìn)行確認(rèn)的一種法律行為。
　　A、產(chǎn)權(quán) 　B、經(jīng)營權(quán)
　　C、使用權(quán) 　D、債權(quán)
　　　答案：B、C
解析：教材P115, 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是對(duì)國有資產(chǎn)的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)的歸屬進(jìn)行確認(rèn)的一種法律行為。
　　判斷題　　
　　根據(jù)：誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)“的原則，由集體或個(gè)人投資的，其資產(chǎn)歸該集體或該個(gè)人所有。（ ）　　答案：正確　解析：教材P116
　　
　　1999年單選題第3題：某集體企業(yè)在改組為股份制企業(yè)時(shí)，經(jīng)依法評(píng)估確認(rèn)，其全部資產(chǎn)額為人民幣5000萬元。在該企業(yè)的資產(chǎn)中，1992年前用稅前還貸形成的資產(chǎn)為人民幣1000萬元；由國有企業(yè)擔(dān)保，通過銀行貸款形成的資產(chǎn)為人民幣1000萬元，該貸款已由集體企業(yè)還清；集體企業(yè)原無償使用國有土地使用權(quán)折價(jià)人民幣3000萬元。根據(jù)《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，該集體企業(yè)資產(chǎn)中，應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的數(shù)額為人民幣（ ）萬元。
　　A、1000 　B、2000 　C、3000 　D、5000
　　　答案：C
　　解析：1992年前用稅前還貸形成的資產(chǎn)，不界定為國有資產(chǎn)；由國有企業(yè)擔(dān)保，通過銀行貸款形成的資產(chǎn)，因該貸款已由集體企業(yè)還清，國有企業(yè)不再承擔(dān)連帶責(zé)任，故不界定為國有資產(chǎn)；集體企業(yè)原無償使用國有土地使用權(quán)折價(jià)人民幣3000萬元應(yīng)界定為國有資產(chǎn)。
　
　多選題
　　1998年多選題第4題：根據(jù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的有（ ）。
　　A、國家機(jī)關(guān)所屬的事業(yè)單位占有使用的資產(chǎn)
　　B、由國有企業(yè)提供擔(dān)保，完全用借入資金投資創(chuàng)辦的企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)
　　C、由國有企業(yè)提供一般保證，集體企業(yè)利用銀行借款積累形成的資產(chǎn)
　　D、國有企業(yè)為安置企業(yè)富余人員而無償轉(zhuǎn)讓給集體企業(yè)的資產(chǎn)
　　　答案：A、B
解析：教材P120
　　1997年多選題第28題：根據(jù)《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的有（ ）。
　　A、國有企業(yè)接受饋贈(zèng)形成的資產(chǎn)
　　B、中外合資經(jīng)營企業(yè)中方職工的工資差額
　　C、國有企業(yè)工會(huì)組織用企業(yè)按國家規(guī)定撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余購建的資產(chǎn)
　　D、國有企業(yè)以貨幣、實(shí)物獨(dú)資創(chuàng)辦的以集體所有制名義注冊(cè)登記的企業(yè)凈資產(chǎn)
　　
　　答案：A、B、D
解析：全民企業(yè)以個(gè)人繳納黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等結(jié)余購建的資產(chǎn)不界定為國有資產(chǎn)。
3.2.3全民所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)界定
　　1、 全民所有制單位之間產(chǎn)權(quán)界定的原則
　�。�1）分級(jí)分工管理，非經(jīng)法定手續(xù)，不得隨意變更其產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
　�。�2）不得隨意無償調(diào)撥。
　　（3）推投資、誰擁有產(chǎn)權(quán)。
　�。�4）國家機(jī)關(guān)不能投資創(chuàng)辦企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
　　2、全民所有制單位之間產(chǎn)權(quán)界定的具體辦法
　�。�1）全民單位之間權(quán)屬不清的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定；
　　（2）由行業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營管理，使用單位投入的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定；
　練習(xí)題
　　判斷題　
　　某全民單位按國家規(guī)定以優(yōu)惠價(jià)向職工個(gè)人出售住房，由于采用分期付款，產(chǎn)權(quán)尚未完全轉(zhuǎn)移到個(gè)人，則全民單位對(duì)應(yīng)將這部分房產(chǎn)視為共有財(cái)產(chǎn)。（ ）
　　　　答案：正確　解析：教材P123。
3.2.4產(chǎn)權(quán)界定的組織實(shí)施和產(chǎn)權(quán)糾紛的處理
　�。ㄒ唬┙�(jīng)常性的產(chǎn)權(quán)界定工作由國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，省級(jí)以上國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)成立產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)。有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定：
　　（1）與外方合資、合作的；
　�。�2）實(shí)行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營的；
　�。�3）發(fā)生兼并、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的；
　�。�4）國家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的；
　�。�5）國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)為需要界定的其他情形。
　　（二）產(chǎn)權(quán)糾紛處理程序
　　1、全民所有制單位之間產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序
　　
　�。�1）協(xié)商；協(xié)商不能解決的，報(bào)同級(jí)或共同上一級(jí)國有資產(chǎn)管理部門調(diào)解和裁定；必要時(shí)報(bào)有權(quán)管轄的人民政府裁定；最終裁定權(quán)在國務(wù)院。
　　（2）對(duì)裁定不服的，可以在收到裁定之日起15日內(nèi)，向上一級(jí)國有資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)復(fù)議，上一級(jí)國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)在自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。
　　2、全民所有制單位與其他經(jīng)濟(jì)成份之間產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序
　　（1） 協(xié)商。
　�。�2） 司法程序。
　以前年度考題分析：
　
　　單選題
　　
　　1998年單項(xiàng)選擇題第2題：泰市的榮昌公司為國有企業(yè)，榮發(fā)公司為集體企業(yè)、這兩個(gè)企業(yè)因資產(chǎn)歸屬問題發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛。榮昌公司經(jīng)主管國有資產(chǎn)管理部門同意，提出了一套處理產(chǎn)權(quán)糾紛的意見，并與榮發(fā)公司協(xié)商解決，榮發(fā)公司不同意榮昌公司的處理意見。根據(jù)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛處理的有關(guān)規(guī)定，榮昌公司可以提請(qǐng)（ ）。
　　A．泰市的國有資產(chǎn)管理部門裁定解決
　　B．泰市上一級(jí)國有資產(chǎn)管理部門裁定解決
　　C．泰市的人民政府裁定解決
　　D．人民法院依司法程序處理
　　　答案：D
解析：泰市的榮昌公司為國有企業(yè)，榮發(fā)公司為集體企業(yè)，故應(yīng)按全民所有制單位與其他經(jīng)濟(jì)成份之間產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序解決。
3.3.1國有資產(chǎn)評(píng)估的原則及組織管理
　　1、國有資產(chǎn)評(píng)估的原則：國有資產(chǎn)評(píng)估即對(duì)國家所有的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)議估價(jià)。應(yīng)遵循以下原則：
　�。�1）真實(shí)性原則：一是進(jìn)行評(píng)估所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料必須是真實(shí)的；二是評(píng)估過程是真實(shí)的；三是提供的評(píng)估結(jié)果報(bào)告必須是真實(shí)的。
　　（2）科學(xué)性原則：即要充分運(yùn)用國有資產(chǎn)評(píng)估中的客觀規(guī)律來開展評(píng)估工作。
　�。�3）可行性原則：可行性原則又叫有效性原則，是指提出的評(píng)估結(jié)果必須是在法律上有效。
　　2、國有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理
　　國有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理系統(tǒng)由國有資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)監(jiān)督部門和國有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)兩部分組成。
　�。�1）國有資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)監(jiān)督部門
　　國有資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)監(jiān)督部門為國有資產(chǎn)管理行政部門，在中央指財(cái)政部，在地方指地方各級(jí)國有資產(chǎn)管理部門或國有資產(chǎn)管理專門機(jī)構(gòu)。
　�。�2）國有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)
　　指持有國務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)部門頒發(fā)的國有資產(chǎn)評(píng)估資格證書的法人機(jī)構(gòu)。包括資產(chǎn)評(píng)估公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢公司和經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)可的臨時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
　　3、國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制
　　自2002年起，國家取消政府部門對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的立項(xiàng)確認(rèn)審批制度，經(jīng)各級(jí)政府批準(zhǔn)的涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)行為的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，其國有資產(chǎn)評(píng)估實(shí)行核準(zhǔn)制。對(duì)除須報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目外的國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行備案制。

　練習(xí)題
　　判斷題
　　國有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為國有資產(chǎn)管理行政部門，在中央指財(cái)政部，在地方指地方各級(jí)國有資產(chǎn)管理部門或國有資產(chǎn)管理專門機(jī)構(gòu)。（ ）
　　答案：錯(cuò)誤
　　解析：國有資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)監(jiān)督部門為國有資產(chǎn)管理行政部門，在中央指財(cái)政部，在地方指地方各級(jí)國有資產(chǎn)管理部門或國有資產(chǎn)管理專門機(jī)構(gòu)。
　　自2002年起，國家取消政府部門對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的立項(xiàng)確認(rèn)審批制度，對(duì)除須報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目外的國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行備案制。（ ）
答案：對(duì)
3.3.2 國有資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象和范圍
　　國有資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象是國有資產(chǎn)占有單位所占有的國有資產(chǎn)，其范圍包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
　　
　　占有單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：
1、整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；
2、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；
3、合并、分立、清算；
4、除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；
5、除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓；
6、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；
7、整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；
8、確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；
9、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。
經(jīng)各級(jí)人民政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)行無償劃轉(zhuǎn)，以國有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
國有資產(chǎn)占有單位收購非國有資產(chǎn)、與非國有單位置換資產(chǎn)、接受非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)的，對(duì)其非國有資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估。
國有資產(chǎn)占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，而當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
　　此外，國有股不占控股地位的股份制企業(yè)和中方總出資不占控股地位的中外合資、合作企業(yè)發(fā)生下列情形時(shí)，也必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：
　�。�1）公開發(fā)行股票并上市交易；
　�。�2）境外發(fā)行股票境外上市交易；
　�。�3）非上市股份公司將全部國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給本企業(yè)非國有股股東或本企業(yè)外的非國有單位；中外合資、合作企業(yè)將全部國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方或非國有單位；
　�。�4）非上市股份公司將部分國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給本企業(yè)非國有股股東；中外合資、合作企業(yè)將部分國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給本企業(yè)的外方或其他非國有單位；
　�。�5）非上市股份公司單獨(dú)將部分國有股權(quán)或中外合資、合作企業(yè)將部分國有股產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給本企業(yè)外的非國有單位，而其他非國有股權(quán)或產(chǎn)權(quán)并不同時(shí)轉(zhuǎn)讓；
　�。�6）非上市股份公司將部分國有股權(quán)或中外合資、合作企業(yè)將部分國有產(chǎn)權(quán)隨同非國有股權(quán)或產(chǎn)權(quán)一起轉(zhuǎn)讓給非國有股權(quán)或產(chǎn)權(quán)持有者的關(guān)聯(lián)單位；
　�。�7）法律法規(guī)另行規(guī)定必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)、確認(rèn)的情形。
　　2、 占有單位有下列情形之一的，可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：　�。�1）資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保；
　�。�2）企業(yè)租賃；
　�。�3）需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。
　以前年度考題分析
　　多選題
　　國有資產(chǎn)占有單位有下列（ ）之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
　　A、整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司
　　B、合并、分立、清算
　　C、整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓
　　D、收購非國有資產(chǎn)
　　　答案：ABD
　　解析：國有資產(chǎn)占有單位整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，但上市公司除外。
　　判斷題
　　國有資產(chǎn)占有單位對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)行無償劃轉(zhuǎn)，以國有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓的，必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
　　　答案：錯(cuò)
　　解析：經(jīng)各級(jí)人民政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)行無償劃轉(zhuǎn)，以國有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
3.3.3 國有資產(chǎn)評(píng)估方法
　　1、國有資產(chǎn)評(píng)估方法有：
　�。�1）收益現(xiàn)值法--須評(píng)估資產(chǎn)能夠獨(dú)立創(chuàng)收，能不斷地獲得預(yù)期收益，且該預(yù)期收益可以用貨幣來計(jì)算。
　　（2）重置成本法--適用于單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估和企業(yè)整體評(píng)估。
　�。�3）現(xiàn)行市價(jià)法--主要適用于單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。
　�。�4）清算價(jià)格法--主要適用于企業(yè)停業(yè)和破產(chǎn)時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估。
　　(5)其他方法:
　　對(duì)存貨資產(chǎn)，按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格、計(jì)劃價(jià)格，考慮購置費(fèi)用、完工程度、損耗等因素，評(píng)定重估價(jià)值。
　
　　有價(jià)證券的評(píng)估，可參照市場(chǎng)價(jià)格或票面價(jià)值、預(yù)期收益等因素，評(píng)定重估價(jià)值。
對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估：外購的，按購入成本及該資產(chǎn)的獲利能力評(píng)定；自創(chuàng)或自有的，按形成時(shí)的實(shí)際成本及該資產(chǎn)的獲利能力評(píng)定；自創(chuàng)或自有的未單獨(dú)計(jì)算成本的，按該資產(chǎn)的獲利能力評(píng)定。
　練習(xí)題
　　多選題
　　下列有關(guān)國有資產(chǎn)評(píng)估的說法正確的有（ ）。
　　A、采用收益現(xiàn)值法評(píng)估的，須評(píng)估資產(chǎn)能夠獨(dú)立創(chuàng)收，能不斷地獲得預(yù)期收益，且該預(yù)期收益可以用貨幣來計(jì)算
　　B、對(duì)存貨資產(chǎn)，按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格、計(jì)劃價(jià)格，考慮購置費(fèi)用、完工程度、損耗等因素，評(píng)定重估價(jià)值
　　C、有價(jià)證券的評(píng)估，可參照市場(chǎng)價(jià)格或票面價(jià)值、預(yù)期收益等因素，評(píng)定重估價(jià)值
　　D、對(duì)外購無形資產(chǎn)的評(píng)估，按購入成本及該資產(chǎn)的獲利能力評(píng)定
　　　答案：ABCD　解析：教材P132-135。
3.4.1國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的性質(zhì)和范圍
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的性質(zhì)
　　1、企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表政府對(duì)占有國有資產(chǎn)的各類企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登記，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的一種法律行為。
　　2、縣以上人民政府的國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行登記，依法履行六個(gè)方面的職責(zé)：
　�。�1）依法確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系；
　　（2）掌握國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和企業(yè)國有資產(chǎn)占有、使用狀況；
　　（3）監(jiān)測(cè)企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況；
　　（4）檢查國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況；
　　（5）監(jiān)督企業(yè)出資行為；
　�。�6）在產(chǎn)權(quán)登記匯總分析的基礎(chǔ)上編報(bào)并向同級(jí)政府和上級(jí)國有資產(chǎn)管理部門呈送產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)變動(dòng)狀況分析報(bào)告。
　�。ǘ�）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的范圍
　　只要是占有國有資產(chǎn)的企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
具體地說，國有企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，占有、使用國有資產(chǎn)的集體企業(yè)，國有企業(yè)、國有獨(dú)資公司投資設(shè)立的企業(yè)，以及其他形式占有、使用國有資產(chǎn)的企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定申請(qǐng)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
　　有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)由國有股權(quán)持有單位或委托企業(yè)按規(guī)定申辦企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

　以前年度考題分析：
　　多選題
　　2000年多項(xiàng)選擇題第5題：根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定申請(qǐng)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的有（ ）。
　　A、國有獨(dú)資公司
　　B、占有、使用國有資產(chǎn)的集體企業(yè)
　　C、國有企業(yè)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司
　　D、國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)
　　　　答案：A、B、C、D
　　解析：教材P138 只要是占有國有資產(chǎn)的企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
　　判斷題
　　1997年判斷題第39題：企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是國有資產(chǎn)管理部門對(duì)占有國有資產(chǎn)的各類企業(yè)的產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登記，并且確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬的一種法律行為。( )
　　　　答案：正確
　　解析：企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表政府對(duì)占有國有資產(chǎn)的各類企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登記，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的一種法律行為。
　　答案：A
　　解析：對(duì)于多個(gè)投資主體共同設(shè)立的企業(yè)，由國有資本額最大的出資者的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系確定產(chǎn)權(quán)登記的管轄機(jī)關(guān)

　　多選題
　　1997年多選題第27題：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，由國家國有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的有（ ）。
　　A、在國家計(jì)劃單列的企業(yè)集團(tuán)公司
　　B、郵電部在成都市設(shè)立的直屬企業(yè)
　　C、北京市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)集團(tuán)公司
　　D、中國紅十字會(huì)設(shè)立的直屬企業(yè)
　　　　答案：A、B、D　解析：教材P139。

3.4.3　企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容和手續(xù)
　　1、占有產(chǎn)權(quán)登記的主要內(nèi)容包括：
　�。�1）出資人名稱、住所、出資金額及法定代表人；
　　（2）企業(yè)名稱、住所及法定代表人；
　�。�3）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益；
　�。�4）企業(yè)實(shí)收資本、國有資本；
　�。�5）企業(yè)投資情況；
　　（6）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定的其他事項(xiàng)。
　　2、變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記的情形包括：
　�。�1）企業(yè)名稱、住所或者法定代表人改變的；
　　（2）企業(yè)組織形式發(fā)生變動(dòng)的；
　　（3）企業(yè)國有資本額發(fā)生增減變動(dòng)的；
　　（4）企業(yè)國有資本出資者發(fā)生變動(dòng)的；
　　（5）產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。
　　企業(yè)應(yīng)在上述情形發(fā)生后的30日內(nèi)辦理變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記。
　　3、注銷產(chǎn)權(quán)登記的情形包括：
　�。�1）企業(yè)解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)的；
　�。�2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)或者企業(yè)被劃轉(zhuǎn)的；
　�。�3）產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。
　　企業(yè)應(yīng)在上述情形發(fā)生后的30日內(nèi)辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記。
　　4、申請(qǐng)取得法人資格的企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的手續(xù)：
　　
　　（1）工商登記前30日內(nèi)，提出產(chǎn)權(quán)登記申請(qǐng)，填寫《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》；
　�。�2）工商登記后30日內(nèi)，辦理國有資產(chǎn)占有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)并領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)登記證。
　�。�3）每年度終了后90日內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記，向國有資產(chǎn)管理部門提交財(cái)務(wù)報(bào)告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報(bào)告書。

　以前年度考題分析
　　單選題
　　1997年單選題第3題：根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每一年度終了后90日內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記，向國有資產(chǎn)管理部門提交（ ）和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報(bào)告書。
　　A.審計(jì)報(bào)告 　B.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
　　C.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告 　D.財(cái)務(wù)報(bào)告
　　　答案：D　解析：教材P141
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