2011注會綜合階段職業(yè)能力綜合測試試卷樣卷(1)

　　附件一

　　2009年12月發(fā)生的尚未處理的相關(guān)交易或事項

　　1.2009年12月1日，新華風(fēng)機出口銷售產(chǎn)品100萬美元，合同約定收款日期為2010年3月1日。為了減少匯率波動給公司帶來的風(fēng)險，新華風(fēng)機與某銀行簽訂了一項3個月期售出美元的遠期合同。根據(jù)該遠期外匯合同，新華公司將于2010年3月1日以1美元兌6.68人民幣元的價格出售100萬美元。請問：上述套期業(yè)務(wù)是否可以采用套期保值會計方法進行會計處理，為什么?

　　2.目前，新華風(fēng)機出口銷售的貨款回收期一般在兩個月內(nèi)。為了緩解流動資金緊張的壓力，2009年12月31日，新華風(fēng)機以應(yīng)收海外客戶的賬款60萬美元為抵押從銀行獲得美元貸款，并將取得的美元兌換成人民幣。請問：新華風(fēng)機對上述交易應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理?

　　3.新華風(fēng)機客戶——天華建筑公司使用新華風(fēng)機生產(chǎn)的通風(fēng)設(shè)備為業(yè)主安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，由于中央空調(diào)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，天華建筑公司賠償了業(yè)主由此造成的經(jīng)濟損失300萬元。隨后，天華建筑公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求新華風(fēng)機賠償其經(jīng)濟損失300萬元。經(jīng)過新華風(fēng)機及一家獨立的質(zhì)量檢測公司檢驗，均未發(fā)現(xiàn)新華風(fēng)機提供的通風(fēng)設(shè)備存在質(zhì)量問題。自2009年初以來，新華風(fēng)機已經(jīng)陸續(xù)接到幾起針對該類通風(fēng)設(shè)備的質(zhì)量投訴。請問：新華風(fēng)機對上述未決訴訟應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理，為什么?

　　4.2009年12月10日，新華風(fēng)機以準備持有至到期的債券投資與獨立第三方擁有的一棟辦公樓相交換，另支付貨幣資金100萬元。持有至到期債券投資的賬面價值為380萬元，公允價值為400萬元;換入辦公樓的賬面價值為250萬元，公允價值為500萬元。請問：上述交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，為什么?若是非貨幣性資產(chǎn)交換，如何進行會計處理;若不是非貨幣性資產(chǎn)交換，又如何進行會計處理?

　　附件二

　　新華風(fēng)機2010年部分業(yè)務(wù)發(fā)展計劃的主要內(nèi)容及相關(guān)問題

　　1.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風(fēng)機需要籌集大量的資金。新華風(fēng)機股東之一南風(fēng)風(fēng)險投資有限公司同意向新華風(fēng)機提供資金，并按年收取利息。請問：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計劃將對新華風(fēng)機產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響?

　　2.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風(fēng)機將對部分經(jīng)營業(yè)務(wù)進行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請問：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風(fēng)機如何編制2010年度合并財務(wù)報表?若新華風(fēng)機與獨立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風(fēng)機如何編制2010年度合并財務(wù)報表?

　　3.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風(fēng)機研發(fā)部門將有5個研發(fā)項目進入成品設(shè)計和生產(chǎn)測試階段。請問：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開發(fā)階段?根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，研究階段和開發(fā)階段的支出如何進行會計處理?

　　4.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風(fēng)機擬設(shè)立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請問：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認定有哪些條件?若新華科技發(fā)展有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　要求：

　　假定你是求實會計師事務(wù)所新華風(fēng)機審計項目的現(xiàn)場負責(zé)人，合伙人王自強將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，指出新華風(fēng)機2009年度財務(wù)報表審計項目可能存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實質(zhì)性審計程序。

　　(2)根據(jù)資料三，指出新華風(fēng)機的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡要說明理由;針對資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風(fēng)機如何在其2009年度財務(wù)報表附注中進行披露?

　　(3)根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國注冊會計師職業(yè)道德守則的因素，對新華風(fēng)機財務(wù)總監(jiān)提出的問題給予答復(fù)。

　　(4)根據(jù)資料三，為合理確定新華風(fēng)機管理層向?qū)徲嫀熖峁┝送暾�的關(guān)聯(lián)方及其交易清單，應(yīng)當(dāng)設(shè)計并實施哪些審計程序?

　　(5)根據(jù)資料四附件一所闡述的第三個事項，設(shè)計相應(yīng)的實質(zhì)性審計程序。

　　(6)若同意新華風(fēng)機財務(wù)總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風(fēng)機建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助其財務(wù)人員完成軟件的初始化工作作為一項咨詢業(yè)務(wù)時，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，指出應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價其對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并提出應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。

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