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2016考研經(jīng)濟學(xué):詳解分稅制

來源:考試吧 2015-7-29 15:27:04 要考試,上考試吧! 考研萬題庫
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  分稅制財政管理體制,簡稱分稅制,是指在合理劃分各級政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上,主要按稅收來劃分各級政府的預(yù)算收入,各級預(yù)算相對獨立,負(fù)有明確的平衡責(zé)任,各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)節(jié)。它是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。

  具體分稅:

  中央稅系統(tǒng):消費稅,車輛購置稅、關(guān)稅、進口增值稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護稅,中央企業(yè)繳納的所得稅,中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅,地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅,海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分,中央稅的滯納金、補稅、罰款。

  地稅系統(tǒng):營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分),地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分),資源稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅,土地增值稅,房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅,車船使用稅,車船使用牌照稅,契稅,屠宰稅,筵席稅(2008年停征),農(nóng)業(yè)稅(已停征)、牧業(yè)稅及其地方附加,地方稅的滯納金、補稅、罰款。

  中央地方共享稅:增值稅中央75%,地方25%;企業(yè)所得稅與個稅,中央60%,地方40%;證券交易印花稅,中央97%,地方3%。

  分稅制克服了包干制、分成制的缺陷,是一種較理想的財政管理體制,符合我國政治體制和經(jīng)濟體制的要求。

  1、分稅制根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則劃分中央和地方財政收支范圍,具有合理性和穩(wěn)定性。

  2、分稅制劃分稅種的方法比較科學(xué)。在稅種劃分的依據(jù)上,改變按企業(yè)行政隸屬關(guān)系劃分稅收收入的辦法,依據(jù)稅的特征、受益和便利原則劃分稅源。在稅收劃分的方法上,以劃分稅源為主,改變總額分成的辦法。這種分稅辦法有利于地方政府減少對企業(yè)的干預(yù)和對市場的封鎖。

  3、對中央稅、中央和地方共享稅由中央稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理,對地方稅由地方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理,有利于提高征收管理效率,防止為地方利益隨意減免中央稅、共享稅。

  4、中央對地方按因素法進行公式化轉(zhuǎn)移支付,不再按基數(shù)法或定額進行補助,比較規(guī)范、透明。

  5、完善的分稅制必然有完備的法律與之配套,因而分稅制是一種透明度高、穩(wěn)定性強的財政管理體制。

  規(guī)范分稅制是分權(quán)式財政管理體制法的必然選擇。但由于各國政治體制、經(jīng)濟體制和分稅制產(chǎn)生的時代背景等方面的差距,分稅制有分稅與分權(quán)完全和不完全兩種模式。完全的分稅制有以下特點:

  (1)各級政府都有獨立的稅種,獨立征稅,不設(shè)共享稅;

  (2)各級財政在法定收支范圍內(nèi)自求平衡,各級財政之間不存在轉(zhuǎn)移支付或轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模很小;

  (3)中央財政立法權(quán)和地方財政立法權(quán)劃分明確,地方財政權(quán)獨立。

  完全的分稅制模式與不完全的分稅制模式之間沒有絕對的區(qū)分界限和衡量標(biāo)準(zhǔn)。將分稅制區(qū)分為兩種模式,目的在于說明財政管理體制法的分稅、分權(quán)不是越徹底越好,要根據(jù)相關(guān)因素確定合理的分權(quán)程度。

  我國分稅制財政管理體制立法應(yīng)是一個漸進的過程,在現(xiàn)階段選擇完全的分稅制模式是不現(xiàn)實的。由分成式、包干式向分稅制轉(zhuǎn)換,應(yīng)有一個過渡期。共享稅是新舊體制過渡的好形式。選擇財政管理體制法模式時應(yīng)貫徹的指導(dǎo)思想是:

  1、正確處理中央與地方的分配關(guān)系,調(diào)動兩個積極性,促進國家財政收入合理增長。

  2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配。既要有利于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢頭,又要通過中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付,扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時,促使地方加強對財政支出的約束。

  3、堅持統(tǒng)一政策和分級管理相結(jié)合的原則。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)在現(xiàn)階段要集中在中央,以保證中央政令統(tǒng)一,維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收實行分級征管,中央稅和共享稅由中央稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收,共享稅中地方分享的部分,由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地方金庫,地方稅由地方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

  4、堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。財政管理體制立法的終極目標(biāo)是建立完全、規(guī)范的分稅制,但要分步實現(xiàn)。每一階段性立法要有超前性,盡可能向立法終極目標(biāo)靠攏,要充分考慮如何與下一步更完善的立法銜接。分稅制改革既要借鑒外國經(jīng)驗,又要從我國的實際出發(fā)。

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