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企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金

  第一章 總則

  第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。

  第二條 企業(yè)年金基金,是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

  第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。

  委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分,確保企業(yè)年金基金的安全。

  第二章 確認(rèn)和計(jì)量

  第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

  第五條 企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括:貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。

  第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營中根據(jù)國家規(guī)定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品,其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量:

 。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時(shí),應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

 。ǘ┕乐等諏ν顿Y進(jìn)行估值時(shí),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

  投資公允價(jià)值的確定,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

  第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營形成的各項(xiàng)負(fù)債包括:應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣出回購證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。

  第八條 企業(yè)年金基金運(yùn)營形成的各項(xiàng)收入包括:存款利息收入、買入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。

  第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量:

 。ㄒ唬┐婵罾⑹杖,按照本金和適用的利率確定。

 。ǘ┵I入返售證券收入,在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

 。ㄈ┕蕛r(jià)值變動(dòng)收益,在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值(即上一估值日投資公允價(jià)值)的差額確定。

 。ㄋ模┩顿Y處置收益,在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。

  (五)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入,按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

  第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括:交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi)、賣出回購證券支出和其他費(fèi)用。

  第十一條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量:

 。ㄒ唬┙灰踪M(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

 。ǘ┦芡腥斯芾碣M(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi),根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定。

 。ㄈ┵u出回購證券支出,在融資期限內(nèi)按照賣出回購證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

  (四)其他費(fèi)用,按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

  第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn),是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。

  凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶,根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營收益分配計(jì)入各賬戶。

  第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量:

 。ㄒ唬┫蚱髽I(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi),按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。

 。ǘ┫蚴芤嫒酥Ц兜拇觯凑諔(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。

 。ㄈ┮蚵毠ふ{(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額,增加凈資產(chǎn)。

  (四)因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額,減少凈資產(chǎn)。

  第三章 列報(bào)

  第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注。

  第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。

  第十六條 資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息:

  (一)貨幣資金;

 。ǘ⿷(yīng)收證券清算款;

 。ㄈ⿷(yīng)收利息;

 。ㄋ模┵I入返售證券;

 。ㄎ澹┢渌麘(yīng)收款;

 。﹤顿Y;

  (七)基金投資;

  (八)股票投資;

 。ň牛┢渌顿Y;

 。ㄊ┢渌Y產(chǎn)。

  第十七條 負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息:

 。ㄒ唬⿷(yīng)付證券清算款;

 。ǘ⿷(yīng)付受益人待遇;

  (三)應(yīng)付受托人管理費(fèi);

  (四)應(yīng)付托管人管理費(fèi);

 。ㄎ澹⿷(yīng)付投資管理人管理費(fèi);

  (六)應(yīng)交稅金;

  (七)賣出回購證券款;

 。ò耍⿷(yīng)付利息;

 。ň牛⿷(yīng)付傭金;

 。ㄊ┢渌麘(yīng)付款。

  第十八條 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。

  第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況,應(yīng)當(dāng)列示下列信息:

 。ㄒ唬┢诔鮾糍Y產(chǎn)。

  (二)本期凈資產(chǎn)增加數(shù),包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。

 。ㄈ┍酒趦糍Y產(chǎn)減少數(shù),包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。

  (四)期末凈資產(chǎn)。

  第二十條 附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息:

  (一)企業(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。

  (二)投資種類、金額及公允價(jià)值的確定方法。

 。ㄈ└黝愅顿Y占投資總額的比例。

  (四)可能使投資價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。

  附錄:

  資產(chǎn)負(fù)債表

                  會(huì)年金01 表

  編制單位:   年   月   日     單位: 元

資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù)
資產(chǎn):        負(fù)債:      
貨幣資金        應(yīng)付證券清算款      
應(yīng)收證券清算款        應(yīng)付受益人待遇      
應(yīng)收利息       應(yīng)付受托人管理費(fèi)      
買入返售證券       應(yīng)付托管人管理費(fèi)      
其他應(yīng)收款        應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)      
債券投資        應(yīng)交稅金      
基金投資        賣出回購證券款      
股票投資        應(yīng)付利息      
其他投資       應(yīng)付傭金      
其他資產(chǎn)       其他應(yīng)付款      
        負(fù)債合計(jì)      
        凈資產(chǎn):      
        企業(yè)年金基金凈值      
               
資產(chǎn)總計(jì)        負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)      

  凈資產(chǎn)變動(dòng)表

              會(huì)年金02 表

  編制單位: 年 月           單位: 元

項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初凈資產(chǎn)      
二、本期凈資產(chǎn)增加數(shù)      
(一)本期收入      
1.存款利息收入      
2.買入返售證券收入      
3.公允價(jià)值變動(dòng)收益      
4.投資處置收益      
5.其他收入      
(二)收取企業(yè)繳費(fèi)      
(三)收取職工個(gè)人繳費(fèi)      
(四)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入      
三、本期凈資產(chǎn)減少數(shù)      
(一)本期費(fèi)用      
1.交易費(fèi)用      
2.受托人管理費(fèi)      
3.托管人管理費(fèi)      
4.投資管理人管理費(fèi)      
5.賣出回購證券支出      
6.其他費(fèi)用      
(二)支付受益人待遇      
(三)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出      
四、期末凈資產(chǎn)      
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  蘇老師多年從事考前培訓(xùn)、輔導(dǎo)的教學(xué)工作,曾在多所大學(xué)及培訓(xùn)機(jī)...[詳細(xì)]
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