2015年會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》真題及答案

　　【真題六】

　　某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(寫會計(jì)分錄)

　　(1)購入原材料一批，買價(jià)為2 000元，增值稅為340元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

　　(2)對外銷售商品一批，價(jià)值5 000元，增值稅為850元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

　　(3)購入一臺不需要安裝設(shè)備，價(jià)款20 000元，增值稅為3 400元，款項(xiàng)尚未支付。

　　(4)以銀行存款歸還短期借款10 000元，利息500元。

　　(5)經(jīng)核實(shí)，某公司已破產(chǎn)，且銀行結(jié)算賬戶已撤銷，確認(rèn)無法支付該公司貨款5 000元，予以核銷。

　　(1)借： 原材料 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340

　　貸： 銀行存款 2340

　　(2)借: 銀行存款 5000

　　貸: 主營業(yè)務(wù)收入 850

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5850

　　(3)借: 固定資產(chǎn) 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

　　貸: 應(yīng)付賬款 23400

　　(4)借: 短期借款 10000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 500

　　貸: 銀行存款 10500

　　(5)借: 應(yīng)付賬款 5000

　　貸： 營業(yè)外收入 5000

　　【真題七】

　　甲公司2007-2010年發(fā)生的無形資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)、甲公司于2007年1月從乙公司購入一項(xiàng)專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用 10萬元，編制有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)、甲公司于各年末計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，該專利的法定有效期為15年，合同劃定有效期為10年，編制會計(jì)分錄。

　　(3)、2010年1月公司將該項(xiàng)專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得15萬元收入(已存入銀行)，編制會計(jì)分錄。

　　(4)、計(jì)提與轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅，適用營業(yè)稅稅率為5%，編制有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(5)、計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)取得的凈收益。

　　答：(1)借：無形資產(chǎn) 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　(2)借：管理費(fèi)用 10000

　　貸：累計(jì)攤銷 10000

　　注意：當(dāng)無形資產(chǎn)的法定期限與合同期限不一致時，按其中較短的期限來分?jǐn)偅?/P>

　　每年的分?jǐn)傤~=100000/10年 =10000元，如果題目要求按月攤銷就再除以12個月，保留兩位小數(shù)。

　　(3)借：銀行存款 150000

　　累計(jì)攤銷 30000

　　貸：無形資產(chǎn) 100000

　　營業(yè)外收入 80000

　　注意：從2007年1月到2010年1月，累計(jì)已攤銷30000元。

　　(4)借：營業(yè)外收入 7500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營業(yè)稅 7500

　　注意：出租無形資產(chǎn)的租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅計(jì)“營業(yè)稅金及附加”科目，而出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅要沖減“營業(yè)外收入”

　　(5)凈收益=80000-7500=72500，看營業(yè)外收入科目的余額。

　　【真題八】

　　某企業(yè)為一般納稅人，本月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

　　(1)從銀行提取現(xiàn)金10萬

　　(2) 向購貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款500萬元，增值稅額85萬元，共計(jì)585萬元。原已向購貨單位預(yù)收貨款450萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補(bǔ)付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本300萬元。

　　(3) 購入A材料9000千克，每千克2.50元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅3825元，價(jià)稅款及運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。(材料按實(shí)際成本核算)

　　(4) 本月領(lǐng)用材料18000元，其中：制造產(chǎn)品領(lǐng)用12000元，車間一般耗用4000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用2000元。

　　(5) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊48 000元，其中：管理用設(shè)備折舊10 000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊38 000元。

　　(1)借：庫存現(xiàn)金 100 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　(2)借：預(yù)收賬款 4500 000

　　銀行存款 1350 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 3000 000

　　貸：庫存商品 3000 000

　　(3)借：原材料 22900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3825

　　貸：銀行存款 26725

　　(4)借：生產(chǎn)成本 12000

　　制造費(fèi)用 4000

　　管理費(fèi)用 2000

　　貸：原材料 18000

　　(5)借：管理費(fèi)用 10 000

　　制造費(fèi)用 38 000

　　貸：累計(jì)折舊 48 000

　　【真題九】

　　ABC公司由ABC三人組成，注冊資本為900萬元，各占三分之一的股權(quán)，A出資固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)原值為500萬元，折舊100萬元，公允價(jià)為300萬元。B出資固定資產(chǎn)200萬元，專利100萬元。C出資貨幣資金300萬元。一年以后DE兩人加入到ABC公司，現(xiàn)改名為ABCDE公司，注冊資本為1500萬元，各占20%的股權(quán)。D出資一項(xiàng)土地，價(jià)值400萬元。E出資固定資產(chǎn)400萬元。要求寫出ABCDE的出資的分錄

　　(1)A出資的分錄

　　(2)B出資的分錄

　　(3)C出資的分錄

　　(4)D出資的分錄

　　(5)E出資的分錄

　　答：

　　(1)借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：實(shí)收資本 300

　　(2)借：固定資產(chǎn) 200

　　無形資產(chǎn) 100

　　貸：實(shí)收資本 300

　　(3)借：銀行存款 300

　　貸：實(shí)收資本300

　　(4)借：無形資產(chǎn) 400

　　貸：實(shí)收資本300

　　資本公積100

　　(5)借：固定資產(chǎn) 400

　　貸：實(shí)收資本300

　　資本公積100

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