2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》真題及答案
【真題一】
A公司2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.從甲公司購入原材料800公斤，單價(jià)600元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)561600元，款項(xiàng)已付，原材料已驗(yàn)收入庫。
2.以銀行存款償還長期借款90000元。
3.向B公司銷售商品1000件，單價(jià)460元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)538200元，款項(xiàng)尚未收到。4.購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款120000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)140400元，以銀行存款支付。
5.結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元。要求：請(qǐng)編制關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1借：原材料 480000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81600
貸：銀行存款 651600
2借：長期借款90000
貸：銀行存款90000
3借：應(yīng)收賬款---B公司538200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 460000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)78200
4借：固定資產(chǎn) 120000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20400
貸：銀行存款 140400
5借：主營業(yè)務(wù)成本320000
貸：庫存商品 320000
【真題二】
根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實(shí)發(fā)工資總額為652000元，上述工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000，企業(yè)行政管理人員工資為60000元。
(1)編制向銀行提取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
(4)編制將有關(guān)工資、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
(5)編制將有關(guān)工資、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
(1)借：庫存現(xiàn)金 652000
貸：銀行存款652000
(2)借：應(yīng)付職工薪酬652000
貸：庫存現(xiàn)金 652000
(3)借：應(yīng)付職工薪酬28000
貸：其他應(yīng)收款 2000
其他應(yīng)付款 26000
(4)借：生產(chǎn)成本 560000
貸：應(yīng)付職工薪酬 560000
(5)借：制造費(fèi)用 50000
貸：應(yīng)付職工薪酬 50000
【真題三】
甲公司2008年度的有關(guān)資料如下：年初未分配利潤為150萬元,本年利潤總額400萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率25%。 假定不存在納稅調(diào)整因素。按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積金和任意公積金。向投資者宣告分配利潤40萬元。
要求：
1、計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用
2、編制甲公司確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
3、編制甲公司提起盈余公積金的會(huì)計(jì)分錄
4、編制甲公司宣告分配利潤的會(huì)計(jì)分錄
5、計(jì)算年末未分配利潤。
1、計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用400*25%=100.(未分配利潤是以前年度的，不用再交稅了)
2、編制甲公司確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 100
3、編制甲公司提起盈余公積金的會(huì)計(jì)分錄(按本年凈利潤400-100=300)
借：利潤分配-計(jì)提法定盈余公積金 30
-計(jì)提任意公積金 15
貸：盈余公積-法定盈余公積 30
-任意公積金 15
4、編制甲公司宣告分配利潤的會(huì)計(jì)分錄
借：利潤分配-應(yīng)付股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
5、計(jì)算年末未分配利潤
150+300-45-40=365
【真題四】
某企業(yè)擬出售一座建筑物，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)該建筑物原值3000000元，已經(jīng)計(jì)提折舊450000元。將該建筑物凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。
(2)以現(xiàn)金支付關(guān)清理費(fèi)用20000元。
(3)出售價(jià)格為2800000元，已通過銀行收回款項(xiàng)。
(4)計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅140000元。
(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。
要求：編制以上業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(1)、借：固定資產(chǎn)清理 2550000
累計(jì)折舊 450000
貸：固定資產(chǎn) 3000000
(2)、借：固定資產(chǎn)清理 20000
貸：庫存現(xiàn)金 20000
(3)、借：銀行存款 2800000
貸：固定資產(chǎn)清理 2800000
(4)、借：固定資產(chǎn)清理 140000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 140000
(5)、借：固定資產(chǎn)清理 90000
貸：營業(yè)外收入 90000
【真題五】
某企業(yè)為一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)用銀行匯票300萬，購入材料一批216萬，增值稅36.72萬，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1.8萬，材料已入庫，余款已退回銀行賬戶。
(2)用商業(yè)承兌匯票購入材料196萬，增值稅33.32萬，代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬，材料已驗(yàn)收入庫。
(3)收到投資者投入的材料，發(fā)票上的價(jià)款為1415萬，增值稅240.55萬。材料已入庫，假定價(jià)值公允，也不存在資本溢價(jià)。
(4)本月領(lǐng)用材料，生產(chǎn)車間領(lǐng)用560萬，車間管理部門領(lǐng)用192萬，行政管理部門領(lǐng)用163萬，銷售部門領(lǐng)用120萬。
要求編制會(huì)計(jì)分錄，金額單位用萬元表示。
(1)編制用銀行匯票購入材料的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制收到銀行匯票余款的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制用商業(yè)承兌匯票購入材料的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制收到投資材料的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
(1)借：原材料 217.8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 36.72
貸：其他貨幣資金 254.52
(2)借：銀行存款 45.48
貸：其他貨幣資金 45.48
(3)借：原材料 196.4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 33.32
貸：應(yīng)付票據(jù) 229.72
(4)借：原材料 1415
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 240.55
貸：實(shí)收資本 1655.55
(5)借：生產(chǎn)成本 560
制造費(fèi)用 192
管理費(fèi)用 163
銷售費(fèi)用 120
貸：原材料 1035
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