第 1 頁(yè):實(shí)收資本及資本公積 |
第 2 頁(yè):接入款項(xiàng) |
第 3 頁(yè):商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租 |
第 4 頁(yè):材料物資、包裝物、低值易耗品 |
第 5 頁(yè):貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) |
五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)
(一)貨幣資金
1、現(xiàn)金、銀行存款的收入
(1)收到投資者的貨幣資金
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:實(shí)收資本
(2)借入款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:短期借款(或長(zhǎng)期借款)
(3)收到商品銷(xiāo)售賬款
借:銀行存款
貸:商品銷(xiāo)售收入(或應(yīng)收賬款等)
(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)
借:銀行存款等
貸:投資收益
(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款
2、現(xiàn)金、銀行存款的支出
(1)歸還借款
借:短期借款(或長(zhǎng)期借款)
貸:銀行存款
(2)采購(gòu)商品
借:商品采購(gòu)
貸:銀行存款
(3)購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等
借:材料物資(或包裝物、低值易耗品)
貸:銀行存款
(4)交納各種稅金
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
(5)支付投資人利潤(rùn)
借:應(yīng)付利潤(rùn)
貸:銀行存款
(6)支付職工工資
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
(7)支付有關(guān)費(fèi)用
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
3、貨幣資金的劃轉(zhuǎn)
(1)現(xiàn)金存入銀行
借:銀行存款
貸:現(xiàn)金
(2)自銀行提取現(xiàn)金
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
(二)結(jié)算款項(xiàng)
1、應(yīng)收票據(jù)
(1)收到購(gòu)貨方開(kāi)出,承兌的商業(yè)匯票
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:商品銷(xiāo)售收入
(2)企業(yè)的應(yīng)收賬款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式,在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)
借:銀行存款(實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)
(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)
應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)
2、應(yīng)收賬款
(1)企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:商品銷(xiāo)售收入
(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
(3)企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
(4)企業(yè)收到應(yīng)收賬款時(shí)
借:銀行存款等
貸:應(yīng)收賬款
(5)核銷(xiāo)壞賬損失
借:壞賬準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)
貸:應(yīng)收賬款
(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,如果以后又收回
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)
同時(shí),借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期,因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款(或短期借款)
3、預(yù)收賬款
(1)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
(2)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí),按商品實(shí)際售價(jià)
借:預(yù)收賬款
貸:商品銷(xiāo)售收入
(3)購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
(4)退回購(gòu)貨單位多付的貸款
借:預(yù)收賬款
貸:銀行存款
4、其他應(yīng)收款
(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款等
(2)收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
5、應(yīng)付票據(jù)
(1)企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù),開(kāi)出、承兌的商品匯票時(shí)
借:商品采購(gòu)等
貸:應(yīng)付票據(jù)
(2)以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付票據(jù)
(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
(4)支付銀行支付本息通知時(shí)
借:應(yīng)付票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
6、應(yīng)付賬款
(1)企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)
借:庫(kù)存商品(或材料物資)
貸:應(yīng)付賬款
(2)企業(yè)接受供應(yīng)但未提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單
借:其他業(yè)務(wù)支出(或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等)
貸:應(yīng)付賬款
(3)企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
(4)企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付票據(jù)
7、預(yù)付賬款
(1)企業(yè)預(yù)付貸款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
(2)收到所購(gòu)商品時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額
借:商品采購(gòu)等
貸:預(yù)付賬款
(3)補(bǔ)付的貨款
借:預(yù)付賬單
貸:銀行存款
(4)退回多付的貨款
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
8、其他應(yīng)付款
(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)
貸:其他應(yīng)付款
(2)支付其他各種應(yīng)付,暫收款項(xiàng)時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行工資
9、應(yīng)付工資
(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
(2)發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)
(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
(5)月份終了,將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi))
貸:應(yīng)付工資
10、應(yīng)付福利費(fèi)
(1)企業(yè)提取福利費(fèi)
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出)
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
(2)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用,職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:銀行存款(應(yīng)付工資)
會(huì)計(jì)從業(yè)萬(wàn)題庫(kù) | 微信搜索"考試吧會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試"
會(huì)計(jì)從業(yè)資格交流群: |
---|
相關(guān)推薦:
2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各科目新變化及重難點(diǎn)