第 1 頁:實收資本及資本公積 |
第 2 頁:接入款項 |
第 3 頁:商品購進、銷售、儲存、加工及出租 |
第 4 頁:材料物資、包裝物、低值易耗品 |
第 5 頁:貨幣資金及結算款項 |
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一、實收資本及資本公積
(一)實收資本
1、收到投資者投入的貨幣資金
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:實收資本
2、收到投資人投入的房屋、機械設備等實物,按評估確認價值
借:固定資產(chǎn)
貸:實收資本
3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認價值
借:無形資產(chǎn)等
貸:實收資本
4、將資本公積、盈余公積轉贈資本
借:資本公積(或盈余公積)
貸:實收資本
(二)資本公積
資本公積是指由股東投入,但不能構成股本或實收資本的資金部分,主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財產(chǎn)重估增值以及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個,一是轉贈資本,二是彌補虧損。
1、捐贈公積
(1)接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入賬
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:資本公積
(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù))
貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
累計折舊
(3)接受捐贈的商品等,根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入賬(庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價)
借:庫存商品
貸:資本公積等
2、資本折算差額
企業(yè)實際收到外幣投資時,由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶折合
記賬本位幣的差額:
借:銀行存款
固定資產(chǎn)
貸:實收資本
借或貸:資本公積
3、投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積
借:銀行存款等
貸:實收資本
資本公積
4、法定財產(chǎn)重估增值
借:材料物資
固定資產(chǎn)
貸:資本公積
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