2015年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點(diǎn)（11）

　　【托收承付】

　　(一)托收承付的概念和適用條件

　　1.概念

　　托收承付亦稱異地托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　2.適用條件

　　只有在下列情況下，才可以使用托收承付結(jié)算方式：

　　(1)使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè);

　　(2)辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算;

　　(3)托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元;

　　(4)必須簽有合法的購銷合同，并訂明使用異地托收承付結(jié)算方式;

　　(5)收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件;

　　(6)收付雙方必須重合同、守信用。如果收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收;付款人累計(jì)3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

　　(二)托收承付的結(jié)算規(guī)定

　　托收承付憑證記載事項(xiàng)有：

　　1.表明“托收承付”的字樣;

　　2.確定的金額;

　　3.付款人的名稱和賬號;

　　4.收款人的名稱和賬號;

　　5.付款人的開戶銀行名稱;

　　6.收款人的開戶銀行名稱;

　　7.托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);

　　8.合同名稱、號碼;

　　9.委托日期;

　　10.收款人簽章。

　　收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用。

　　(三)托收承付的辦理方法

　　1.托收

　　托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為。收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或者其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。

　　2.承付

　　承付是指由付款人向銀行表示同意付款的行為。購貨單位承付貨款有驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種方式。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(如遇法定節(jié)假日順延)。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，付款人在承付期內(nèi)未向銀行表示拒絕付款的，銀行即視為承付，在承付期滿的次日上午將款項(xiàng)劃給收款人。

　　【例題5·判斷題】驗(yàn)單付款的承付期為10天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起。()

　　【答案】×

　　【解析】驗(yàn)單付款的承付期為3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(如遇法定節(jié)假日順延)。

　　【國內(nèi)信用證】

　　(一)概念

　　國內(nèi)信用證簡稱信用證，是適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式，是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額，在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。

　　(二)國內(nèi)信用證的結(jié)算方式

　　1.適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。

　　2.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　3.只有經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)可以辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　4.信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　【例題6·多選題】下列有關(guān)國內(nèi)信用證的結(jié)算方式，表述錯(cuò)誤的有( )。

　　A.適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算

　　B.信用證既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金

　　C.我國信用證為不可撤銷、可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證

　　D.只有經(jīng)總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)可以辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B，信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;選項(xiàng)C，我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　(三)國內(nèi)信用證辦理的基本程序

　　1.開證

　　開證行決定受理業(yè)務(wù)的，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人的資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

　　2.通知

　　通知行收到信用證審核無誤后，應(yīng)填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。開證行受益人開戶行為同一系統(tǒng)的，受益人開戶行為通知行。開證行與受益人開戶行為跨系統(tǒng)行的，開證行確定的在受益人開戶行的同城同系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)為通知行。開證行在受益開戶行所在地沒有系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在受益人所在地選擇一家銀行機(jī)構(gòu)建立信用證代理關(guān)系，其代理行為通知行。

　　3.議付

　　議付是指信用證指定的議付行在單證相符的條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價(jià)的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　　議付行議付后，應(yīng)通過委托收款將單據(jù)寄開證行索取資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

　　4.付款

　　開證行對議付行寄交的憑證、單據(jù)等審核無誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶收取款項(xiàng)支付給受益人;對延期付款信用證，應(yīng)向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認(rèn)書，并于到期日從申請人賬戶收取款項(xiàng)支付給議付行或受益人。

　　申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。

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