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2014全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》復習要點(3)

來源:考試吧 2014-05-29 8:31:46 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
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第 1 頁:第一節(jié) 稅收概述
第 3 頁:第二節(jié) 主要稅種
第 8 頁:第三節(jié) 稅收征管

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  第三章 稅收法律制度

  第一節(jié)稅收概述

  一、稅收的概念與分類

  (一)稅收概念與分類

  1.稅收的概念。稅收,是指以國家為主體,為實現(xiàn)國家職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標準,無償取得財政收入的一種特定分配方式。

  2.稅收的作用。稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下的外在表現(xiàn)。在不同的歷史階段,稅收職能發(fā)揮著不同的作用。在現(xiàn)階段,稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

  (1)稅收是國家組織財政收入的主要形式。

  (2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。

  (3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用。

  (4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。

  (二)稅收的特征

  稅收與其他財政收入形式相比,具有強制性、無償性和固定性三個特征。這就是所謂的稅收“三性”,它是稅收本身所固有的。

  (三)稅收的分類

  1.按征稅對象分類?蓪⑷慷愂談澐譃榱鬓D(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。如表3—1所示。

  表3—1按征稅對象對稅收的分類

分類
含義
范圍
流轉(zhuǎn)稅類
以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征
收的稅種
增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)
稅等
所得稅類
亦稱收益稅,是指以各種所得額為課稅對象的稅種
企業(yè)所得稅、個人所得稅等
財產(chǎn)稅類
以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象的
稅種
房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶
噸稅等
資源稅類
以自然資源和某些社會資源為征稅對象的稅種
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
行為稅類
也稱為特定行為目的稅類,它是國家為了實現(xiàn)某種特
定的目的,以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種
印花稅、城市維護建設(shè)稅等

  2.按征收管理的分工體系分類?煞譃楣ど潭愵、關(guān)稅類。如表3—2所示。

  表3—2按征收管理的分工體系對稅收的分類

分類
含義
范圍
工商稅類
是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的單位和
個人為納稅人的各稅種的總稱,是我國現(xiàn)行
稅制的主體部分。由稅務機關(guān)負責征收管理
增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)
所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房
產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、
城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種
關(guān)稅類
是指對進出境的貨物、物品征收的稅種的
總稱。由海關(guān)負責征收管理
進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值
稅、消費稅和船舶噸稅

  3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類?煞譃橹醒攵悺⒌胤蕉惡椭醒氲胤焦蚕矶悺H绫3—3所示。

  表3—3按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限對稅收的分類

分類
含義
范圍
中央稅
是指由中央政府征收和管理使用或由地方
政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使
用的一類稅
如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費稅等。這類稅一
般收入較大,征收范圍廣泛
地方稅
是指由地方政府征收和管理使用的一類稅
如我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值
稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種。這類稅一般收
入穩(wěn)定,并與地方經(jīng)濟利益關(guān)系密切
中央地方
共享稅
是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和
地方政府共同擁有的一類稅
如我國現(xiàn)行的增值稅、印花稅、資源稅等。
這類稅直接涉及中央與地方的共同利益

  4.按照計稅標準不同進行的分類?煞譃閺膬r稅、從量稅和復合稅。如表3—4所示。

  表3—4按計稅標準不同對稅收的分類

分類
含義
范圍
從價稅
是以征稅對象價格為計稅依據(jù),其應納稅
額隨貨物價格的變化而變化的一類稅
增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等
分類
含義
范圍
從量稅
是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為
計稅依據(jù),其征稅數(shù)額只與征稅對象數(shù)量等
相關(guān)而與貨物價格無關(guān)的一類稅
資源稅、車船使用稅、土地使用稅等
復合稅
是對某一貨物或物品既征收從價稅又征收
從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的
一種方法
一種是以從量稅為主加征從價稅,另一種
是以從價稅為主加征從量稅。我國消費稅中
的卷煙和白酒就采用復合稅

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