| 第 1 頁：第一節(jié) 稅收概述 |
| 第 3 頁：第二節(jié) 主要稅種 |
| 第 8 頁：第三節(jié) 稅收征管 |
四、企業(yè)所得稅
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%;非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
1.收入總額。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 2.不征稅收入。在收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(1)財(cái)政撥款;
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;
(4)根據(jù)《實(shí)施條例》第二十五條精神，企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售收入，相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計(jì)算。
3.免稅收入。在收入總額中的下列收入列為免稅收入：
(1)國(guó)債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益;
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入;
(5)企業(yè)政策性搬遷收入。
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。包括四個(gè)方面：成本、費(fèi)用、稅金、損失。
5.不得扣除的項(xiàng)目。下列支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除：
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金，罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出;
(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)非廣告性質(zhì)支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出;
(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。
6.虧損彌補(bǔ)。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。 (五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點(diǎn)。企業(yè)按登記注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)登記注冊(cè)地是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地。
2.納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3.納稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
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