2013年會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(7)

第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求

　　經(jīng)過財(cái)產(chǎn)清查之后，發(fā)現(xiàn)了盤盈、盤虧的差異，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求主要有：

　　(1)分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

　　(2)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。

　　(3)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。

　　(4)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

　　二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

　　(1)審批之前的處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記人有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。但對于應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理。為了反映財(cái)產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，借方登記財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字，貸方登記財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)，如果月末為借方余額，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)，如果為貸方余額，表示尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字。

　　(2)審批之后的處理。在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報(bào)送股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機(jī)構(gòu)審批的意見，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。以存貨為例，發(fā)生盤盈時(shí)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;發(fā)生盤虧和毀損時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的原因做出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失，記人“管理費(fèi)用”科目，若屬非常損失，則記入“營業(yè)外支出”科目;同時(shí)，按盤虧和毀損的總金額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

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