| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法 |
| 第 3 頁(yè)：第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 |
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法
財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)非常復(fù)雜細(xì)致的工作，它不僅是會(huì)計(jì)部門的一項(xiàng)重要任務(wù)，而且是各個(gè)財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)營(yíng)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。
為了妥善做好財(cái)產(chǎn)清查工作，使它發(fā)揮應(yīng)有的積極作用，必須在清查前，特別是全面清查以前，協(xié)調(diào)各方面力量，做好充分準(zhǔn)備，成立清查組織。
財(cái)產(chǎn)清查之前的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作具體包括以下三方面：
1.會(huì)計(jì)部門應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查之前，將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額，做好賬簿準(zhǔn)備，為賬實(shí)核對(duì)提供正確的賬簿資料。會(huì)計(jì)人員要做好賬簿的登記工作，做到賬賬相符、賬證相符;
2.財(cái)產(chǎn)物資的保管使用等相關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)登記好所經(jīng)管的全部財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，并結(jié)出余額。將所保管以及所用的各種財(cái)產(chǎn)物資歸位整理好，貼上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)核對(duì);
3.準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和清查登記用的清單、表格等。通常有“實(shí)存賬存對(duì)比表”、“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”、“盤存單”、“財(cái)產(chǎn)物資清查盈虧明細(xì)表”、“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”、“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”，以便將盤點(diǎn)結(jié)果填入準(zhǔn)備好的各種表格，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證和對(duì)賬記錄。
在完成以上各項(xiàng)準(zhǔn)備工作以后，清查人員應(yīng)依據(jù)清查對(duì)象的特點(diǎn)、預(yù)先確定的清查目的，采用合適的清查方法實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)。
一、貨幣資金的清查方法
(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查
庫(kù)存現(xiàn)金是指存于企業(yè)，用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。庫(kù)存現(xiàn)金的清查，首先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相等以及盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)由清查人員會(huì)同出納人員共同負(fù)責(zé)。
庫(kù)存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
1.經(jīng)常性的現(xiàn)金清查，即由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，這是出納人員日常進(jìn)行的工作。
2.定期或不定期清查，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度。由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為。
清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫(kù)存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。
在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金清查不同，銀行存款的清查通過(guò)將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
實(shí)物資產(chǎn)的清查主要包括存貨(如原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、半成品、周轉(zhuǎn)材料等)和固定資產(chǎn)的清查，清查時(shí)主要從數(shù)量上進(jìn)行。實(shí)物資產(chǎn)具有種類繁多、數(shù)量大、儲(chǔ)存情況復(fù)雜、計(jì)量單位不統(tǒng)一等特點(diǎn)，在清查時(shí)往往需要結(jié)合實(shí)際情況，合理選擇清查范圍，針對(duì)不同的清查對(duì)象，選用不同的清查方法。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法最常用的有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。
(一)實(shí)地盤點(diǎn)法
(二)技術(shù)推算法
技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價(jià)值又比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物資就可以用技術(shù)推算法。使用這種方法時(shí)，必須做到測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)重量比較準(zhǔn)確，整理后的形狀符合規(guī)定要求，只有這樣，計(jì)算出的實(shí)際數(shù)額才能接近財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)。
為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)。對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法
往來(lái)款項(xiàng)清查的方法一般是：
1.首先確定本單位的往來(lái)款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。
2.在保證本單位賬簿記錄正確、完整的情況下，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，通過(guò)信函、電函、面詢等多種方式，請(qǐng)對(duì)方企業(yè)核對(duì)，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況。
對(duì)賬單應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交對(duì)方單位核對(duì)賬目，另一聯(lián)作為回聯(lián)單。對(duì)方單位核對(duì)后將回聯(lián)單蓋章退回本單位;如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符，應(yīng)在回聯(lián)單上注明，以便進(jìn)一步查對(duì)。
3.收到回單以后，要據(jù)以編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、無(wú)法收回等情況歸類，并針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。
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