2013會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)電算化》精講筆記(14)

　　六、固定資產(chǎn)系統(tǒng)

　　固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要完成單位的固定資產(chǎn)日常業(yè)務(wù)的核算和管理，以固定資產(chǎn)卡片形態(tài)，按月反映固定資產(chǎn)的增加、減少、原值變化及其他變動，并輸出相應(yīng)增減變動明細(xì)賬，按月自動計(jì)提折舊，生成折舊分配憑證，同時(shí)輸出一些同設(shè)備管理相關(guān)的報(bào)表和賬簿。

　　固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要完成企業(yè)固定資產(chǎn)的卡片管理，即固定資產(chǎn)的增減變動業(yè)務(wù)處理、固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊處理等。

　　不同性質(zhì)的企業(yè)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理方法不同。固定資產(chǎn)系統(tǒng)提供企業(yè)單位應(yīng)用方案和行政事業(yè)單位應(yīng)用方案兩種。行政事業(yè)單位應(yīng)用方案與企業(yè)單位應(yīng)用方案的差別在于行政事業(yè)單位整個(gè)賬套不提固定資產(chǎn)折舊。下面以企業(yè)單位應(yīng)用方案為例。

　　(一)固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的特點(diǎn)

　　對于固定資產(chǎn)較多的企業(yè)，固定資產(chǎn)的處理業(yè)務(wù)比較繁雜，計(jì)提折舊的工作量比較大，每月都要對每項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額和累計(jì)折舊額進(jìn)行計(jì)算，并按部門或資產(chǎn)類別進(jìn)行匯總，同時(shí)編制相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理報(bào)表，因此固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)具有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：

　　(1)初始化數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)保留時(shí)間長。在工業(yè)企業(yè)中，固定資產(chǎn)一般數(shù)量眾多，而且單位價(jià)值較高，反映每一種固定資產(chǎn)的項(xiàng)目也比較多。而且對實(shí)際中的每一種固定資產(chǎn)都要對其建立個(gè)別的固定資產(chǎn)管理卡片，因此固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的初始化數(shù)據(jù)量比較大，相關(guān)資料也要跨年度長期保存。

　　(2)日常數(shù)據(jù)輸入量少，數(shù)據(jù)處理方式比較簡單。固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)除了在投入運(yùn)行時(shí)需要對系統(tǒng)的初始化設(shè)置進(jìn)行大量的原始數(shù)據(jù)輸入外，在系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)處理中一般只需要輸入固定資產(chǎn)的購入、清理及內(nèi)部變動情況。固定資產(chǎn)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理主要是折舊的計(jì)算及各種報(bào)表的輸出。由于折舊的計(jì)提是根據(jù)事先定義的公式來進(jìn)行的，且計(jì)算方法較簡單，所以在計(jì)算機(jī)方式下進(jìn)行處理更為容易。

　　(3)統(tǒng)計(jì)功能要求較高，輸出內(nèi)容較多。首先，由于實(shí)際工作中企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)種類、數(shù)量繁多，且需要滿足企業(yè)多方面的核算和管理需要，因此固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)一般都具有較強(qiáng)的統(tǒng)計(jì)與查詢功能。其次，在實(shí)際中企業(yè)的資產(chǎn)信息通常以報(bào)表及卡片的形式表現(xiàn)出來，因此，固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)所提供的各種報(bào)表及卡片的輸出形式也較多。

　　(二)操作流程

　　固定資產(chǎn)系統(tǒng)基本操作流程。

 

　　(三)初始設(shè)置

　　1.建立固定資產(chǎn)賬套

　　控制參數(shù)設(shè)置在系統(tǒng)第一次運(yùn)行時(shí)進(jìn)行。主要是確定固定資產(chǎn)系統(tǒng)基本原則、啟用月份、主要折舊方法、編碼規(guī)則和與賬務(wù)系統(tǒng)的接口。

　　例4-35：

　　2.設(shè)置資產(chǎn)類別

　　固定資產(chǎn)的種類繁多，規(guī)格不一。要強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理、及時(shí)準(zhǔn)確作好固定資產(chǎn)核算，必須科學(xué)地建立固定資產(chǎn)的分類，為核算和統(tǒng)計(jì)管理提供依據(jù)。企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理要求，確定一個(gè)較為合理的資產(chǎn)分類方法。

　　例4-36：

　　3.設(shè)置資產(chǎn)增減方式對應(yīng)入賬科目

　　增減方式包括增加方式和減少方式兩類。資產(chǎn)增加或減少方式用以確定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和處理原則，同時(shí)明確資產(chǎn)的增加或減少方式可以方便對固定資產(chǎn)增減進(jìn)行歸類匯總。固定資產(chǎn)增加的方式主要有：直接購買、投資者投入、捐贈、盤盈、在建工程轉(zhuǎn)入、融資租入。減少的方式主要有：出售、盤虧、投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、融資租出等。

　　4.輸入期初固定資產(chǎn)卡片

　　固定資產(chǎn)卡片記錄了企業(yè)固定資產(chǎn)的基本情況，這些內(nèi)容是固定資產(chǎn)核算和管理的基礎(chǔ)因此在使用固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行核算前，必須將企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原始卡片資料錄入系統(tǒng)，以保持歷史資料的連續(xù)性和嚴(yán)格固定資產(chǎn)的管理。原始卡片的錄入不限制必須在第一個(gè)期間結(jié)賬前，任何時(shí)候都可以錄入原始卡片。

　　例4-37：

　　(四)日常業(yè)務(wù)處理

　　1.資產(chǎn)增減。當(dāng)企業(yè)由于各種原因而增加或減少其固定資產(chǎn)的時(shí)候，就需要進(jìn)行相應(yīng)的處理，根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動記錄更新固定資產(chǎn)卡片文件，以保證折舊計(jì)算的正確性。

　　例4-38：

　　1月21日，研發(fā)部購買打印機(jī)一臺，價(jià)值3000元，凈殘值率4%，預(yù)計(jì)使用年限5年。

　　2.資產(chǎn)變動。固定資產(chǎn)日常使用中出現(xiàn)原值變動、部門轉(zhuǎn)移、使用狀況變動、使用年限調(diào)整、折舊方法調(diào)整、凈殘值(率)調(diào)整、工作總量調(diào)整、累計(jì)折舊調(diào)整、資產(chǎn)類別調(diào)整等情況時(shí)，需通過變動單進(jìn)行處理。變動單是指在資產(chǎn)在使用過程中由于固定資產(chǎn)卡片上某些項(xiàng)目調(diào)整而編制的原始憑證。

　　3.計(jì)提折舊

　　自動計(jì)提折舊是固定資產(chǎn)系統(tǒng)的主要功能之一。用戶可以根據(jù)錄入系統(tǒng)的資料，利用系統(tǒng)提供的“折舊計(jì)提”功能對各項(xiàng)資產(chǎn)每期計(jì)提一次折舊，并自動生成折舊分配表，然后制作記賬憑證，將本期的折舊費(fèi)用自動登賬。

　　當(dāng)開始計(jì)提折舊時(shí)，系統(tǒng)將自動計(jì)提所有資產(chǎn)當(dāng)期折舊額，并將當(dāng)期的折舊額自動累加到累計(jì)折舊項(xiàng)目中。計(jì)提工作完成后，需要進(jìn)行折舊分配，形成折舊費(fèi)用。系統(tǒng)除了自動生成折舊清單外，同時(shí)還生成折舊分配表，從而完成本期折舊費(fèi)用登賬工作。

　　系統(tǒng)提供的折舊清單顯示了所有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)所計(jì)提的折舊數(shù)據(jù)額。

　　折舊分配表是制作記賬憑證，把計(jì)提折舊額分配到有關(guān)成本和費(fèi)用的依據(jù)。折舊分配表有兩種類型：類別折舊分配表和部門折舊分配表。生成折舊分配表由“折舊匯總分配周期”決定，因此，制作記賬憑證要在生成折舊分配表后進(jìn)行。

　　計(jì)提折舊遵循以下原則：

　　(1)在一個(gè)期間內(nèi)可以多次計(jì)提折舊，每次計(jì)提折舊后，只將計(jì)提的折舊累加到月初的累計(jì)折舊上，不會重復(fù)累計(jì)。

　　(2)若上次計(jì)提折舊已制單并傳遞到總賬系統(tǒng)，則必須刪除該憑證才能重新計(jì)提折舊。

　　(3)計(jì)提折舊后又對賬套進(jìn)行了影響折舊計(jì)算或分配的操作，必須重新計(jì)提折舊，否則系統(tǒng)不允許結(jié)賬。

　　(4)若自定義的折舊方法月折舊率或月折舊額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，系統(tǒng)自動中止計(jì)提。

　　(5)資產(chǎn)的使用部門和資產(chǎn)折舊要匯總的部門可能不同。為了加強(qiáng)資產(chǎn)管理，使用部門必須是明細(xì)部門，而折舊分配部門不一定分配到明細(xì)部門。不同的單位處理可能不同，因此要在計(jì)提折舊后，分配折舊費(fèi)用時(shí)作出選擇。

　　例4-39：

　　計(jì)提本月折舊，生成記賬憑證。

　　4.賬表輸出

　　用戶可以通過系統(tǒng)提供的賬表管理功能，及時(shí)掌握資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、匯總和其它各方面的信息。賬表包括賬簿、折舊表、統(tǒng)計(jì)表、分析表4類。

　　(1)賬簿

　　系統(tǒng)自動生成的賬簿包括(單個(gè))固定資產(chǎn)明細(xì)賬、(部門、類別)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)總賬。這些賬簿以不同方式序時(shí)地反映了資產(chǎn)變化情況

　　(2)折舊表

　　系統(tǒng)提供了4種折舊表，即(部門)折舊計(jì)提匯總表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表和固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表。通過該類表可以了解并掌握本企業(yè)所有資產(chǎn)本期、本年乃至某部門計(jì)提折舊及其明細(xì)情況。

　　(3)統(tǒng)計(jì)表

　　統(tǒng)計(jì)表是由于管理資產(chǎn)的需要，按管理目的統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)。系統(tǒng)提供了7種統(tǒng)計(jì)表，即固定資產(chǎn)原值一覽表、固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表、評估匯總表、評估變動表、盤盈盤虧報(bào)告表、逾齡資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表和役齡資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。

　　(4) 分析表

　　分析表主要通過對固定資產(chǎn)的綜合分析，為管理者提供管理和決策依據(jù)。系統(tǒng)提供了4種分析表，即價(jià)值結(jié)構(gòu)分析表、固定資產(chǎn)使用狀況分析表、部門構(gòu)成分析表和類別構(gòu)成分析表。

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