(三)借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄
1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶
從以上舉例可以看出，在運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行核算時(shí)，在有關(guān)賬戶之間存在著應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例如，用現(xiàn)金500元購(gòu)買(mǎi)原材料，就要在“原材料”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方進(jìn)行記錄。這樣“原材料”與“現(xiàn)金”賬戶就發(fā)生了對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩個(gè)賬戶也就成了對(duì)應(yīng)賬戶。掌握賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系很重要，通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理合法。
2、會(huì)計(jì)分錄
在借貸記賬法下，會(huì)計(jì)分錄是指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸方向，科目名稱和金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄兩種。只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄就是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。以上列舉的九筆會(huì)計(jì)分錄都是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。將以上的例子核算事項(xiàng)用會(huì)計(jì)分錄表示為：
(1)借：銀行存款200000
貸：實(shí)收資本200000
(2)借：原材料70000
貸：應(yīng)付賬款70000
(3)借：短期借款80000
貸：銀行存款80000
(4)借：實(shí)收資本100000
貸：固定資產(chǎn)100000
(5)借：固定資產(chǎn)40000
貸：銀行存款40000
(6)借：應(yīng)付賬款50000
貸：應(yīng)付票據(jù)50000
(7)借：資本公積60000
貸：實(shí)收資本60000
(8)借：應(yīng)付利潤(rùn)20000
貸：實(shí)收資本20000
(9)借：實(shí)收資本9 0000
貸：應(yīng)付賬款90000
凡涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄就是復(fù)合分錄。在實(shí)際工作中，不允許將多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，但若是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。對(duì)復(fù)合分錄舉例如下：
[例]某公司購(gòu)買(mǎi)原材料一批，價(jià)值98000元，其中銀行存款支付48000元，其余款項(xiàng)尚未支付。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)類賬戶的“原材料”賬戶、“銀行存款”賬戶和負(fù)債類賬戶的“應(yīng)付賬款”賬戶，編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 98000
貸：銀行存款48000
應(yīng)付賬款50000
3、過(guò)賬
各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)記賬步驟通常稱為“過(guò)賬”。過(guò)賬以后，一般要在月末進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，現(xiàn)將中信公司2006年1月發(fā)生以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄記入下列各賬戶。
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