第 1 頁:第一節(jié) 會計法律制度的構成 |
第 2 頁:第二節(jié) 會計工作管理體制 |
第 3 頁:第三節(jié) 會計核算 |
第 4 頁:第四節(jié) 會計監(jiān)督 |
第 5 頁:第五節(jié) 會計機構和會計人員 |
第 7 頁:第六節(jié) 法律責任 |
第四節(jié) 會計監(jiān)督
考點1:區(qū)分三類會計監(jiān)督的主體和對象
監(jiān)督種類 | 主體 | 對象 | |
單位內部會計監(jiān)督 | 會計機構和會計人員 | 單位經(jīng)濟活動 | |
外 部 監(jiān) 督 |
政府監(jiān)督 (國家監(jiān)督) |
財政部門(主要監(jiān)督人) | 會計行為 |
審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門 | 會計資料 | ||
社會監(jiān)督 | 注冊會計師及其所在會計師事務所(主要監(jiān)督人) | 委托單位經(jīng)濟活動 | |
單位和個人檢舉 | 違法行為 |
考點2:單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求
(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約(內部牽制制度)。
(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。
(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。
(4)對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。
考點3:單位負責人、會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責
單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施,對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權:(1)對違法會計事項,有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(2)對單位內部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。
考點4:財政部門實施會計監(jiān)督的范圍(重點)(1)是否依法設置賬簿。(2)會計資料是否直實、完整。(3)會計核算是否合法。(4)從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格(不是會計專業(yè)技術資格)。
考點5:省級以上(含省級)財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(不包括會計學會)。(判斷、選擇)財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督。
考點6:注冊會計師審計與內部審計的關系
區(qū)別 | 1.審計目標不同 | 內部審計:主要針對內部控制 |
注冊會計師審計:主要針對被審計單位財務報表 | ||
2.獨立性不同 | 內部審計:獨立性較弱 | |
注冊會計師審計:獨立性較強 | ||
3.接受審計的自愿程度不同 | 內部審計:單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督 | |
注冊會計師審計:委托人可自由選擇會計師事務所 | ||
4.遵循的審計標準不同 | 內部審計:遵循內部審計準則 | |
注冊會計師審計:遵循注冊會計師審計準則 | ||
5.審計時間不同 | 內部審計:定期或不定期審計,時間安排比較靈活 | |
注冊會計師審計:定期審計 | ||
聯(lián)系 | 注冊會計師審計(外部審計)在工作時要對內部控制進行評價,了解內部審計的設置和工作情況,并要利用內部審計的工作成果。 | |
內部審計和外部審計在工作上具有一致性,在審計內容、審計方法等方面有許多相似之處。 |
考點6:注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍(1)審計,出具審計報告。(2)驗資,出具驗資報告。(3)辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務,出具有關報告。(4)法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。
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