2012貴州會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》重點串講(10)

　　五、基本存款賬戶(重點)

　　(一)基本存款賬戶使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　【重點提示】掌握住基本存款賬戶可以辦理工資、獎金和現金的支取。

　　【例題10·判斷題】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。其使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。( )

　　【答案】√

　　(二)基本存款賬戶開戶要求

　　1.開立基本存款賬戶的存款人資格

　　可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括：(l)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè);(3)機關、事業(yè)單位;(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊;(5)社會團體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設機構;(8)外國駐華機構：(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;(11)單位設立的獨立核算的附屬機構;(12)其他組織。

　　【重點提示】注意：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，包括非法人企業(yè)(如分公司)、外國駐華機構、個體工商戶、單位設立的獨立核算的附屬機構(單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園)等，也可以開立基本存款賬戶。但是，單位內部的非獨立核算機構不得開立基本存款賬戶。

　　【例題11·多選題】根據規(guī)定，可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括( )。

　　A.單位設立的獨立核算的附屬機構 B.個體工商戶

　　C.異地臨時機構 D.外國駐華機構

　　【答案】ABD

　　【例題12·單選題】下列對象中，不能申請開立基本存款賬戶的當事人是( )。

　　A.非法人企業(yè) B.個體工商戶 C.民辦非企業(yè)組織 D.自然人

　　【答案】D

　　2.開立基本存款賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】開立基本存款賬戶所需的證明文件只需了解即可。

　　3.存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應登記;基本存款賬戶的開立須經人民銀行核準后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

　　【例題13·判斷題】存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，基本存款賬戶的開立必須到人民銀行備案。( )

　　【答案】×

　　(三)開立基本存款賬戶的程序

　　六、一般存款賬戶(重點)

　　(一)一般存款賬戶的使用范圍

　　一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　【重點提示】一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取(能存不能取)。而基本存款賬戶可辦理現金存取(能存又能取)。注意兩者的區(qū)別。

　　【例題14·判斷題】一般存款賬戶主要辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，既可以辦理現金繳存，也可辦理現金支取。( )

　　【答案】×

　　(二)一般存款賬戶的開戶要求

　　1.開立一般存款賬戶的存款人資格

　　開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

　　【重點提示】開立一般存款賬戶必須以開立基本存款賬戶為前提。且沒有數量限制。

　　2.開立一般存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和借款合同或者其他有關證明。

　　(三)開立一般存款賬戶的程序

　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。

　　【重點提示】開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。而開立基本存款賬戶必須經人民銀行核準。

　　【例題15·判斷題】開立一般存款賬戶，必須經中國人民銀行核準。( )

　　【答案】×

　　七、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。只有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲和使用的資金，才納入專用存款賬戶管理。

　　合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。

　　符合中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯管理局發(fā)布的《合格境外機構投資者境內證券投資管理辦法》規(guī)定條件，經中國證監(jiān)會批準投資于中國證券市場，并取得國家外匯管理局額度批準的中國境外基金管理機構、保險公司、證券公司、其他資產管理機構。

　　針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍：

　　專用賬戶現金存取的比較

　　(二)專用存款賬戶開戶要求

　　1.開立專用存款賬戶的條件

　　【重點提示】需要申請開立專用存款賬戶的專用資金的內容了解即可。

　　2.開立專用存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立專用存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關證明文件。同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

　　(三)開立專用存款賬戶的程序

　　【重點提示】開戶程序和前面大同小異。需要注意的是：如果專用存款賬戶屬于預算單位專用存款賬戶的，開戶銀行應報送中國人民銀行當地分支行核準;如果屬于預算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

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