2012貴州會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點串講(10)

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　　第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

　　調(diào)整銀行結(jié)算賬戶的法律規(guī)范有：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》、《關(guān)于完善資本項目外匯管理有關(guān)問題的通知》以及《個人外匯管理辦法》。

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念

　　銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　二、銀行結(jié)算賬戶的種類

　　銀行賬戶的分類

　　【重點提示】注意兩種特殊情況：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納人個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　【例題1•判斷題】個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。( )

　　【答案】×

　　【例題2•單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進行專項管理和使用而開立的賬戶是( )。

　　A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶

　　【答案】C

　　三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

　　存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

　　銀行結(jié)算賬戶在使用過程中應(yīng)當注意的規(guī)則：(重點)

　　(l)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。正式開立之日是指：核準類單位銀行結(jié)算賬戶為中國人民銀行當?shù)胤种械暮藴嗜掌?非核準類單位銀行結(jié)算賬戶為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

　　(2)銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。

　　(3)存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

　　(4)存款人在同一營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

　　(四)存款信息保密原則

　　銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

　　【重點提示】應(yīng)重點掌握的內(nèi)容有：(1)除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。注意例外。(2)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。另外，存款人在同一營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

　　【例題3·單選題】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則中不包括( )。

　　A.自主選擇原則 B.恪守信用，履約付款原則

　　C.一個基本存款賬戶原則 D.信息保密原則

　　【答案】B

　　【例題4•多選題】下列單位賬戶中，可以辦理付款業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.從正式開立之日起3個工作日后的單位賬戶

　　B.從正式開立之日起3個工作日之內(nèi)的單位賬戶

　　C.從正式開立之日起3個工作日之內(nèi)的因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶

　　D.從正式開立之日起3個工作日之內(nèi)的由注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)成的基本存款賬戶

　　【答案】ACD

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