(三)稅收的分類
我國的稅種分類方式主要有:
1.按征稅對象分類,可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等)。
特征:間接稅、對物稅、比例稅,計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額
(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。
特征:可直接調(diào)節(jié)納稅人收入,發(fā)揮其公平稅負、調(diào)整分配關系的作用
(3)財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象(房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅等等)。
特征:可為地方財政提供穩(wěn)定收入來源;可防止財產(chǎn)過分集中于社會少數(shù)人;便于因地制宜進行征收管理
(4)資源稅類——對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
特征:只對特定資源征稅;具有級差收入稅的特點;實行從量定額;屬中央和地方共享稅
(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護建設稅、印花稅等)。
特征:特殊的目的性;較強的政策性;臨時性和偶然性;稅源的分散性
2.按征收管理的分工體系分類,可分為工商稅類、關稅類。
(1)工商稅類——由稅務機關負責征收管理(絕大部分)。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱,是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。
(2)關稅類——由海關負責征收管理(進出口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等)。
關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱,主要是指進出口關稅。關稅是中央財政收入的重要來源,也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入,由國家稅務局負責征收管理,如關稅和消費稅。
(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入,由地方稅務局負責征收管理,如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入,由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入,目前由國家稅務局負責征收管理,如增值稅、印花稅、資源稅等。
4.按照計稅標準不同進行的分類,可分為從價稅、從量稅和復合稅。(掌握)
(1)從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù),其應納稅額隨商品價格的變化而變化,能充分體現(xiàn)合理負擔的稅收政策,因而大部分稅種均采用這一計稅方法
課稅對象的價格×比例稅率=應納稅額
從價稅實行比例稅率和累進稅率,稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。
(2)從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù),其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關而與價格無關。以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額得出應納稅額。
如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。
(3)復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅,又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。
如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、白酒(不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒)。
稅收的分類
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