三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(是一種外部監(jiān)督)
(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督概念
1.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀評價(jià)的一種監(jiān)督制度。
單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
【例題·判斷題】目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。( )
[答案]×
2.被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)向受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
(二)注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
1.注冊會(huì)計(jì)師是依法取得注冊會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會(huì)監(jiān)督中的重要力量。
2. 注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列業(yè)務(wù)：
(1)審計(jì)業(yè)務(wù)
1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;
2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;
4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
(2)會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)：
1)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提會(huì)計(jì)、管理咨詢;
2)代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢;
3)代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;
4)辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);
5)培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員;
6)其他會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)。
(三)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任
1.會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整，保證本單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性等負(fù)有的責(zé)任。
2.審計(jì)責(zé)任是是指注冊會(huì)計(jì)師對委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)。
注冊會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)，有既定的規(guī)則和程序，出具的審計(jì)報(bào)告有法律效力，其責(zé)任由注冊會(huì)計(jì)師和其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。
3.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。
4.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門有權(quán)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
【例題·單選題】注冊會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)，出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，其責(zé)任由( )承擔(dān)。
A注冊會(huì)計(jì)師和其會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B注冊會(huì)計(jì)師和單位負(fù)責(zé)人
C注冊會(huì)計(jì)師和高級(jí)會(huì)計(jì)師
D注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
[答案]A
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任必要時(shí)可以相互替代、減輕和免除，以反映真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息。 ( )
[答案]×
(四)對違法會(huì)計(jì)行為的檢舉及其處理
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，任何單位和個(gè)人對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。
收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。
四、對會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益的法律救濟(jì)
《福建省實(shí)施〈會(huì)計(jì)法〉辦法》規(guī)定： “會(huì)計(jì)人員因依法履行職責(zé)受到錯(cuò)誤處理的，有權(quán)向財(cái)政、監(jiān)察或者其他有關(guān)部門投訴。收到投訴的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)提出處理意見，并書面答復(fù)投訴人：對不屬于本部門職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理，并告知投訴人�！�
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