(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分享、相互制約。
具體：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確(做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚、避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失誤;同時(shí)，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要相互分離、相互制約。
2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)明確，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求——防止盲目對(duì)外投資、擅自處置資產(chǎn)、隨意高度所作的限制性規(guī)定，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
執(zhí)行部門：
(1)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位，該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行。
(2)未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審人員的單位，也可以由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會(huì)等。
5、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。
(1)概念：稽核即稽查、復(fù)核。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ�。建立�?huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。
(2)區(qū)別于內(nèi)審
(3)出納人員不得兼任和可以兼任的工作
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任：稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
如果出納人員既管錢又管賬(收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù))，會(huì)給貪污舞弊行為大開方便之門;如果出納人員兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，難以防范利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。
但出納人員可以兼任不是直接與單位資金收支增減往來(lái)有關(guān)的賬目，比如某些固定資產(chǎn)明細(xì)賬(固定資產(chǎn)卡片)。
【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。
A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約
B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求
C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確
[答案]ABCD
(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，或者說(shuō)吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容。
【例題·單選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種( )。
A.內(nèi)部管理制度
B.內(nèi)部牽制制度
C.內(nèi)部稽核制度
D.內(nèi)部控制制度
[答案]D
2、概念
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，或者說(shuō)吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則
(1)符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際情況
【例題·單選題】下列各項(xiàng)，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則的是( )。
A.科學(xué)性原則
B.操作性原則
C.前瞻性原則
D.合法性原則
[答案]D
(2)廣泛的約束性
【例題·判斷題】實(shí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，除單位負(fù)責(zé)人以外，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。( )
[答案]錯(cuò)
(3)符合全面性、系統(tǒng)性原則。
(4)實(shí)行內(nèi)部牽制原則。
1)概念：也稱錢賬分管制度，即所謂“管錢的不管賬，管賬的不管錢”，這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分。
2)具體：凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。
3)目的：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的食物、差錯(cuò)和舞弊行為。
【例題·判斷題】單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以考慮由若干人員或單獨(dú)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，提高工作效率。( )
[答案]錯(cuò)
(5)講究成本效益原則。
【例題·判斷題】一般而言，各種控制程序和方法的成本不應(yīng)超過(guò)錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。( )
[答案]對(duì)
(6)實(shí)行動(dòng)態(tài)的信息反饋原則
4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容(即9個(gè)方面)
內(nèi)容非常廣泛，從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù);
從縱向看，涉及到各個(gè)部門的各個(gè)崗位、每個(gè)員工以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。
(1)貨幣資金控制;
(2)實(shí)物資產(chǎn)控制;
(3)對(duì)外投資控制;
(4)工程項(xiàng)目控制;
(5)采購(gòu)與付款控制。
【例題·判斷題】采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)決策。 ( )
[答案]錯(cuò)
(6)籌資控制
(7)銷售與收款控制
(8)成本費(fèi)用控制
(9)擔(dān)�？刂�
5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法(8種)
(1)不相容職務(wù)相互分離控制
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制
【例題·多選題】各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，授權(quán)批準(zhǔn)的形式有( )。
A.基本授權(quán)
B.特殊授權(quán)
C.一般授權(quán)
D.特定授權(quán)
[答案]CD
(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
(4)預(yù)算控制
【例題·判斷題】根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法的規(guī)定，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行單位負(fù)責(zé)人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。( )
[答案]錯(cuò)
(5)財(cái)產(chǎn)保全控制
【例題·判斷題】接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。( )
[答案]對(duì)
(6)風(fēng)險(xiǎn)控制
(7)內(nèi)部報(bào)告控制
(8)電子信息技術(shù)控制
【例題·多選題】各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括以下( )等。
A.不相容職務(wù)相互分離控制
B.財(cái)產(chǎn)保全控制
C.風(fēng)險(xiǎn)控制
D.成本費(fèi)用控制
[答案]ABC
【例題·單選題】以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法( )。
A.不相容職務(wù)相互分離控制
B.任免批準(zhǔn)控制
C.預(yù)算控制
D.風(fēng)險(xiǎn)控制
[答案]B
(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán)
1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
體現(xiàn)了兩個(gè)方面：一是《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)利;二是單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)利。
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力是由《會(huì)計(jì)法》和單位負(fù)責(zé)人賦予的。( )
[答案]對(duì)
2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督。
發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;
無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。
3、任何單位和個(gè)人(包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員)有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。
【例題·單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正
B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)示查明原因，作出處理
C.任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉
D.各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度
[答案]B
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。( )
[答案]√
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