三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
(一)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的楞念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。
《會(huì)計(jì)法》第三十一條規(guī)定：
“有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。
任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督�！�
【例題·判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十條的規(guī)定，任何單位和個(gè)人對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。( )
[答案]對(duì)
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會(huì)監(jiān)督中的重要力量。
業(yè)務(wù)范圍主要包括以下兩大方面：
(1)依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)。
①審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;
�、隍�(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;
④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
(2)承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。
�、僭O(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢;
�、诖砑{稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢;
③代理申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;
�、苻k理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);
�、菖嘤�(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員;
⑥其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)。
【例題·單選題】根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的是( )。
A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告
B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告
D.辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)
[答案]D
(三)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題
(1)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料。這是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作得以順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。
(2)不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告”。
(3)財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
《會(huì)計(jì)法》第三十一條第三款規(guī)定：“財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督�！�
�、儇�(cái)政部門的監(jiān)督檢查僅限于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督檢查，不干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)活動(dòng)。
�、谪�(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督，不是對(duì)所有的審計(jì)報(bào)告都進(jìn)行查驗(yàn)。
�、圬�(cái)政部門只對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷。
對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
對(duì)故意出具虛假審計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，依法追究刑事責(zé)任。
(四)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉
《會(huì)計(jì)法》第三十條規(guī)定：
“任何單位和個(gè)人對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。
收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。
收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人�！�
(1)任何單位和個(gè)人有權(quán)檢舉違法會(huì)計(jì)行為。
(2)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并為檢舉人保密。
有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律規(guī)定和部門的職責(zé)分工及時(shí)作出處理;
超出該部門職責(zé)權(quán)限不能處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送其他有權(quán)處理的部門處理。
【例題·多選題】下列表述中，符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員
B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料
C.任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)
D.省級(jí)以上財(cái)政部門有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)
[答案]ABCD
【例題·判斷題】
單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。( )
[答案]對(duì)
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有( )。
A.社會(huì)輿論監(jiān)督
B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督
D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督
[答案]BCD
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