2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(10)

　　本章[例3—3]至[例3—11]交易或事項應編制會計分錄如下：

　　[例3—3]借：固定資產 　　　30 000

　　貸：實收資本　　　　　　　30 000

　　[例3—4]借：銀行存款 　　　l00 000

　　貸：短期借款　　　　　　　100 000

　　[例3—5]借：庫存現金 　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　2 000

　　[例3—6]借：應付賬款 　　　20 000

　　貸：應付票據　　　　　　　20 000

　　[例3—7]借：資本公積 　　　20 000

　　貸：實收資本　　　　　　　20 000

　　[例3—8]借：利潤分配——未分配利潤　　50 000

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　50 000

　　[例3—9]借：應付股利 　　　30 000

　　貸：實收資本　　　　　　　30 000

　　[例3—10]借：應付賬款　　　10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　 l0 000

　　[例3—11]借：實收資本　　　50 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　50 000

　　為了說明會計分錄的編制，再舉例如下：

　　[例3—12]滬東公司行政辦公室職工李延靜因公出差，預借差旅費2 000元，以現金支付。

　　該事項的發(fā)生，一方面使庫存現金減少2 000元，應記入“庫存現金”賬戶的貸方;另一方面，職工出差預借差旅費，差旅費尚未實際發(fā)生，屬于暫付應收性質，應記入“其他應收款”賬戶的借方。

　　應作如下會計分錄：

　　借：其他應收款——李延靜 2 000

　　貸：庫存現金 　　　　　　　　　　2 000

　　[例3—13]滬東公司(是增值稅一般納稅人，下同)向市物資公司購人甲材料300千克，每千克50元，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為15 000元，增值稅為2 550元，價稅款當即以銀行存款付清，甲材料驗收入庫。

 

　　該交易的發(fā)生，一方面使銀行存款減少17 550元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面，使庫存材料增加l5 000元，應記入“原材料”賬戶的借方。一般納稅人購入貨物支付的增值稅按規(guī)定應該作為進項稅額予以抵扣，支付的增值稅2 550元應記入“應

　　交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶借方。應作如下會計分錄：

　　借：原材料——甲材料 　　　　　　　　 　l5 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　2 550

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　l7 550

　　[例3—14]滬東公司向本市某商場銷售A產品50臺，單位售價為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上標明價款30 000元，增值稅為5 100元，價稅款收妥存入銀行。

　　該交易的發(fā)生，一方面使銀行存款增加35 100元，應記入“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，實現產品銷售收入30 000元，應記入“主營業(yè)務收入”賬戶的貸方，一般納稅人銷售產品在價外收取的增值稅應該作為銷項稅額，收取的增值稅5 100元應記入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”賬戶貸方。應作如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　35 100

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　5 100

　　[例3—15]滬東公司購人生產設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上標明價款60 000元，增值稅10 200元，價稅款以銀行存款付清，設備不需安裝，達到預定可使用狀態(tài)。

　　該交易的發(fā)生，一方面使固定資產增加60 000元，應記入“固定資產”賬戶的借方，一般納稅人購人固定資產支付的增值稅按規(guī)定應該作為進項稅額予以抵扣，支付的增值稅l0 200元應記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶借方;另一方面使銀行存款減少70 200元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。應作如下會計分錄：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　[例3—16]滬東公司按合同規(guī)定向購貨單位青蒲公司預收貨款10 000元，貨款存人銀行。

　　該事項的發(fā)生，一方面使銀行存款增加10 000元，應記入“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，預收貨款屬于暫收應付性質，應記入“預收賬款”賬戶的貸方。應作如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　l0 000

　　貸：預收賬款——青蒲公司　　　l0 000

　　[例3—17]滬東公司按合同規(guī)定銷售給浦江公司A產品60臺，開出的增值稅專用發(fā)票上標明價款36 000元，增值稅為6 120元，產品已發(fā)出，價稅款尚未收到。

　　該交易事項的發(fā)生，一方面銷售產品尚未收到價稅款，形成了應收賬款42 120元，應記人“應收賬款”賬戶的借方;另一方面，實現產品銷售收入36 000元，應記人“主營業(yè)務收入”賬戶的貸方，應收取的增值稅6 120元應記人“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”賬戶貸方。應作如下會計分錄：

　　借：應收賬款——浦江公司　42 120

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 36 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6 120

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