2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(10)

　　四、借貸記賬法的試算平衡

 

　　試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法

　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法，公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)

　　(二)余額試算平衡法

　　余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額發(fā)生時間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：

　　全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計

　　全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計

　　實(shí)際工作中，在結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和余額后，可以將發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡合并在一起，編制本期發(fā)生額和余額試算平衡表�，F(xiàn)根據(jù)上述滬東公司2009年1月份發(fā)生的九項交易或事項及其總分類賬戶余額資料，編制其2009年1月份的發(fā)生額和余額試算平衡表。

　　總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表

　　2009年1月

　　(續(xù)表)

　　由表3—4可見，所有賬戶的期初借方余額合計與期初貸方余額合計相等，均為800 000元;所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計相等，均為312 000元;所有賬戶的期末借方余額合計與期末貸方余額合計相等，均為870 000元。

　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。會計等式是對會計六要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的發(fā)生額和余額，都會造成本期借方發(fā)生額合計與本期貸方發(fā)生額合計不相等、期初(或期末)借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)不相等。

　　及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯誤。

　　發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確，這是因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

　�、僦赜浤稠椊�(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　�、� 漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　③顛倒記賬方向

　�、� 某項交易或事項記錯有關(guān)賬戶

　�、萁璺交蛸J方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消

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