2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記(26)

　　(14)提取職工福利費420000元。其中生產(chǎn)工人福利費用231000元，車間管理人員福利費8400元，行政管理部門福利費12600元，在建工程應負擔的福利費168000元。

　　會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　231000

　　制造費用　　　　　　　　　8400

　　管理費用　　　　　 　　　12600

　　在建工程　　　　　　　　168000

　　貸:應付職工薪酬——福利費　　　　420000

　　(15)通過銀行支付工資3000000元。

　　會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——工資　　　3000000

　　貸:銀行存款　　　　　　　　　　　3000000

　　(16)歸還短期借款本息l575000元(其中利息75000元已預提)。

　　會計分錄：

　　借：短期借款　　　　　　　　　1500000

　　應付利息　　　　　　　　　　75000

　　貸:銀行存款　　　　　　　　　　　　4100000

　　(17)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料4410000元，領(lǐng)用低值易耗品315000元(采用一次攤銷法攤銷)。

　　會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　4410000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　4410000

　　借：制造費用　　　　　　　　　3150000

　　貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　　　　　3150000

　　(18)計提固定資產(chǎn)折舊600000元，其中計入制造費用480000元;管理費用l20000元。

　　會計分錄：

　　借：制造費用——折舊費　　　　480000

　　管理費用——折舊費　　　　120000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　600000

　　(19)攤銷無形資產(chǎn)360000元;攤銷印花稅60000元;攤銷固定資產(chǎn)租賃費540000元。

　　會計分錄：

　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷　　　360000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　360000

　　借：管理費用——印花稅　　　　　　60000

　　制造費用——固定資產(chǎn)租賃費　　540000

　　貸：長期待攤費用　　　　　　　　　　600000

　　注：此處將教材中“制造費用—固定資產(chǎn)修理費”改為“制造費用—固定資產(chǎn)租賃費”。

　　(20)收到應收賬款306000元，存入銀行。

　　會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　306000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　306000

　　(21)根據(jù)實際情況，企業(yè)經(jīng)過計算，決定當期增加提取5400元壞賬準備。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失　　　　　5400

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　5400

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