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2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(10)

考試吧提供了2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理,幫助考生梳理知識點,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試。

  2.普通發(fā)票

  (1)適用范圍

  普通發(fā)票主要是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

  (2)分類

  普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。

  行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目,如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

  【例題•多選題】目前我國使用的發(fā)票主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票等幾類,其中普通發(fā)票包括( )。

  A.行業(yè)發(fā)票 B.保險憑證 C.專用發(fā)票 D.郵票

  [答案]AC

  【例題•單選題】專用普通發(fā)票適用于( )。

  A.某一經(jīng)營項目 B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

  C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 D.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)—發(fā)票

  [答案]A

  (3)普通發(fā)票的主要防偽特征(簡單了解)

  ①普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制,水印圖案為菱形,中間標(biāo)有SW字樣,發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

  ②發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印,印色為大紅色,在紫外線燈下呈橘紅色反應(yīng)。

  ③目前尚有部分地區(qū)使用無水印普通無碳壓感紙印制發(fā)票聯(lián)。發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼仍采用有色熒光油墨套印。

  (4)企業(yè)自印普通發(fā)票的管理(簡單了解)

  (5)普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求

 、儋Y格——依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

 、谝话愠绦颉暾堫I(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請,提供稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,辦稅人員資格證、發(fā)票領(lǐng)購審批傳遞單、已開具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細(xì)表、普通發(fā)票領(lǐng)購卡以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式,向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

 、叟R時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人——應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

 、芏悇(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

  【例題3—5】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人,憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明,可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。( )

  [答案]正確

  [解析]符合普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求。

  【例題3—6】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。( )

  [答案]正確

  [解析]符合普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求。

  (6)開具普通發(fā)票后,發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理(開紅字發(fā)票要有依據(jù))

  ①若購銷雙方發(fā)票均未入賬,購貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方,銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上。將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣,并按實際銷售重新開具發(fā)票。

  ②若購貨方發(fā)票未作賬務(wù)處理,而銷貨方已作賬務(wù)處理的情況下,購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后,在該發(fā)票上注明“作廢”這樣,同時開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票,將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面,撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬,并按實際銷售重新開具發(fā)票。

  ③若購貨方發(fā)票已作賬務(wù)處理,發(fā)票無法退還銷貨方的情況下,銷貨方必須取得購貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明,據(jù)以開具紅字普通發(fā)票,“證明”應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面,紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬,紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。

  (7)納稅人申請代開普通發(fā)票需要的手續(xù)。主管國家稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核申請代開發(fā)票單位和個人的有關(guān)手續(xù):①付款單位接收產(chǎn)品(商品)、勞務(wù)承認(rèn)付款的證明;②申請代開單位的稅務(wù)登記證件或證實申請代開人職業(yè)的證明;③申請代開人的居民身份證;④其他有關(guān)證明。

  3.專業(yè)發(fā)票

  專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

  【例題•單選題】下面屬于專業(yè)發(fā)票的有( )。

  A.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

  B.國有金融、保險的存貸、匯兌憑證

  C.廣告費用結(jié)算發(fā)票

  D.商品房銷售專用發(fā)票

  [答案]B

  【例題•多選題】下列屬于普通發(fā)票的有( )。

  A.增值稅專用發(fā)票

  B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

  C.商品房銷售發(fā)票

  D.郵票

  [答案]BC

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