2010云南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識總結(jié)(24)

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　1.總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設(shè)的總分類賬戶。每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。2.格式：最常用的格式為三欄式，也有的企業(yè)采用多欄式設(shè)置總分類賬(一般企業(yè)很少采用)。

　　3.總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法：取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。即可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　4.實務(wù)題

　　(1)收上月A公司貨款150 000元。

　　借：銀行存款　　150 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　150 000

　　(銀收1)

　　(3)向B公司銷售商品700 000元，款未收。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　700 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　598290.60

　　應(yīng)交稅費—增(銷)101709.40

　　(轉(zhuǎn)3)

　　(8)向A公司銷售商品200 000元，款未收。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　200 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　170940.17

　　應(yīng)交稅費—增(銷) 29059.83

　　(轉(zhuǎn)8)

　　(10)收回A公司貨款200 000元。

　　借：銀行存款　　200 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　200 000

　　(銀收10)

　　表6—6 總分類賬(一般三欄式)

　　賬戶名稱：應(yīng)收賬款 第l頁

　　20××年 憑證

　　月

　　日

　　種類

　　編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　l l 　　 　　 上年結(jié)轉(zhuǎn) 　　 　　 借 250 000

　　2 銀收 l 收上月A公司貨款 　　 150 000 借 100 000

　　3 轉(zhuǎn) 3 向B公司銷售商品 700 000 　　 借 800 000

　　4 轉(zhuǎn) 8 向A公司銷售商品 200 000 　　 借 1 000 000

　　20 銀收 10 收回A公司貨款 　　 200 000 借 800 000

　　… … … 　 …

　　3l 　　 　　 本月合計 1 800 000 1 890 000 借 160 000

　　三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;

　　庫存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。

　　庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。

　　明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種

　　(一)三欄式明細(xì)分類賬

　　三欄式明細(xì)分類賬賬頁是設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。

　　它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。

　　表6—8 應(yīng)收賬款 明細(xì)分類賬 (教材138頁)

　　(二)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

　　借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。

　　適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶。

　　表6—9 庫存商品 明細(xì)分類賬 (教材139頁)