二、發(fā)票管理
(一)發(fā)票的概念和內(nèi)容:
發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證,是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
發(fā)票的內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途,客戶名稱,開(kāi)戶銀行及賬號(hào),商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額,開(kāi)票人,開(kāi)票日期,開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(章)等。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括:購(gòu)貨人地址、購(gòu)貨人稅務(wù)登記號(hào)、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號(hào)。
(二)發(fā)票的種類
1.增值稅專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國(guó)家稅務(wù)局管理。
增值稅納稅人:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
所謂貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
所謂加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
所謂修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
增殖納稅人包括:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人:是指年應(yīng)征銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的企業(yè)和企業(yè)性單位。
增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票:
① 核算不健全,即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
② 不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
③ 有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
、 銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
(2)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具范圍:除規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目),必須向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。