第四節(jié) 納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
一、納稅人的權(quán)利
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有如下權(quán)利：
1.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
2.納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
3.依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利，納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個(gè)月。
4.依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回多繳稅款的權(quán)利，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
5.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
6.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);
7.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，在法定期限內(nèi)，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。
8.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
二、納稅人的義務(wù)
1.依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，變更或注冊稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。
2.按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。
3.按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其它資料
4.按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
5.按照規(guī)定保管和使用發(fā)票。
6.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如是提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
7.同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依法繳納或解繳稅款和滯納金，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服的，可向人民法院起訴。
8.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
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