第七章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅務(wù)概述
一、稅收的概念：
稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)利，按照法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種特殊的分配方式。
稅收體現(xiàn)的是作為主體的國(guó)家，與社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間的一種特定的收入分配關(guān)系。
二、稅收的特征：
稅收的特征是稅收的基本標(biāo)志，是不同社會(huì)形態(tài)下稅收所具有的共性，是稅收與其他財(cái)政收入的重要區(qū)別。
(一)強(qiáng)制性
稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。
稅收的強(qiáng)制性包括兩層含義：一是稅收分配關(guān)系;二是稅收的征收具有強(qiáng)制性。
(二)無償性
稅收的無償性是指國(guó)家征稅以后，稅款歸國(guó)家所有，即不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。
(三)固定性
稅收的固定性是指國(guó)家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動(dòng)。
稅收的固定性包括兩層含義：一是具有相對(duì)穩(wěn)定性;二是稅收征收數(shù)量的有限性。
三、稅收的功能：
(一)組織財(cái)政收入。
國(guó)家要實(shí)現(xiàn)其職能，維持國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要大量的財(cái)政資金。國(guó)家可以采取多種方式、通過各種渠道來實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，其中最有效、最可靠的就是征稅。
(二)調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)。
國(guó)家通過稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
四、稅收的分類：
(一)流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。
特點(diǎn)：以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi)用變化的影響，對(duì)價(jià)格變化較為敏感。
(二)所得稅：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
特點(diǎn)：能夠直接調(diào)節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。
(三)財(cái)產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅和契稅。
特點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配等原則。
(四)行為稅：包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。
特點(diǎn)：具有較強(qiáng)的靈活性，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為有很強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用。
(五)資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
立法目的：為了保護(hù)和合理利用國(guó)家的自然資源。
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