2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(9)

　　第三節(jié)　財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求和步驟

　　(一)財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求

　　1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　　一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償;因管理不善原因造成的損失，應作為企業(yè)“管理費用”入賬;因自然災害造成的非常損失，列入企業(yè)的“營業(yè)外支出”。

　　2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項

　　3.總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度

　　4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符

　　對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧，應及時調(diào)整賬面記錄，以保證賬實相符。要根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，使各種財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實存數(shù)相一致，同時反映待處理財產(chǎn)損溢的發(fā)生。

　　(二)財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

　　1.審批之前的處理

　　根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)、會議或類似機構(gòu)批準。

　　2.審批之后的處理

　　根據(jù)審批的意見，進行差異處理，調(diào)整賬務處理。

　　二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理(分審批前和審批后)

　　對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審批之前，應基于客觀性原則，根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準。

　　為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。在該科目下應設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢�！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

　　待處理財產(chǎn)損溢

　　(一)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理

　　庫存現(xiàn)金在清查中，如發(fā)現(xiàn)賬款不符，對有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，按短款或長款的金額記入該賬戶，待查明原因后，再根據(jù)不同的情況進行不同的賬務處理。

　　1.現(xiàn)金盤盈的賬務處理

　　(1)發(fā)生現(xiàn)金盈余：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　(實際溢余金額)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　(實際溢余金額)

　　(2)查明原因，根據(jù)不同原因做出會計處理。

　�、賹儆趹Ц督o有關(guān)人員或單位的：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　(實際溢余金額)

　　貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余(××個人或單位) 　(實際溢余金額)

　�、趯儆跓o法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余