第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法
一、貨幣資金的清查方法
貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金和銀行存款的清查。
(一)現(xiàn)金的清查方法
現(xiàn)金的清查,是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法,確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì),以查明盈虧情況。
實(shí)際工作中,除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外,還應(yīng)由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。
清查前,出納人員應(yīng)將現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部登記入賬。在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí),為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,出納員必須在場(chǎng),現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款、短款,必須會(huì)同出納人員當(dāng)場(chǎng)核實(shí)。除了查明①賬實(shí)是否相符外,還要注意②有無違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的情況,如有無“白條抵庫(kù)”和挪用現(xiàn)金現(xiàn)象,有無坐支現(xiàn)金的問題,現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)額是否超過規(guī)定限額等等。
現(xiàn)金盤點(diǎn)完畢后,應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并由盤點(diǎn)人員和出納人員簽章。“現(xiàn)金
盤點(diǎn)報(bào)告表”,既是反映現(xiàn)金實(shí)存額,用以調(diào)整賬簿記錄的原始憑證,也是分析賬實(shí)差異原因,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。
【例題9—4】下列說法正確的是( )。
A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí),出納人員必須在場(chǎng)
B.在清查小組清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),現(xiàn)金由清查人員盤點(diǎn)
C.根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理
D.不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理
[答案]AC
[解析]“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證,要根據(jù)”現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理。在清查小組清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),出納人員必須在場(chǎng),現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督。
(二)銀行存款的清查方法
銀行存款的清查,是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的,即將本單位的銀行存款日
記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì),確定賬實(shí)是否相符。
銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面:一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。
具體地說,未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:
1.銀行已收款入賬,而企業(yè)尚未收款入賬;
2.銀行已付款入賬,而企業(yè)尚未付款入賬;
3.企業(yè)已收款入賬,而銀行尚未收款入賬;
4.企業(yè)已付款入賬,而銀行尚未付款入賬。
其中(1)(4)兩種情況下,會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對(duì)賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下,又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額。因此,在清查銀行存款時(shí),如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”(只起對(duì)賬作用)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng),減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后,雙方的余額應(yīng)相互一致。